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CPA税法-增值税知识点1

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[LV.10]笑傲江湖

发表于 2018-7-9 08:57:49 | 显示全部楼层 |阅读模式

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1、出租车公司向使用本公司自有出租者的出租车司机收取的管理费用,按照  陆路运输服务  缴纳增值税.* V6 j  Z* }: [2 g1 k9 T: d* V
& c( M; ?* G; O1 ]7 ]' O. [
2、程租、期租和湿租按照 交通运输业 纳税,税率是 11% .' y' ]# A6 ]% m% u: {4 f- r& c

) r3 q. p5 A: f2 |, ?+ V) F. ]3、光租、干租按照 有形动产租赁 纳税,税率是 17% 。
, h& K& z: Q' ?' e- o! g# y0 U6 R! Y
4、卫星电视信号落地转接服务,按照 增值电信服务 缴纳,税率是 6% 。. B  M  s: I" D0 q# w5 h, ~" `* T0 ?

1 ~& H. I5 I% R$ r5、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照 安装服务 缴纳增值税;税率为 11% ;要注意做价税分离。6 N6 d/ j  T* [; ^# y2 K0 U

$ G. Z5 N( \7 p' y9 c6、融资性售后回租业务按照 金融服务 缴纳增值税;税率为 6% 。
) _- ~( Y, n+ _5 }
5 z4 S, y7 m$ Y3 z' Y5 g) Z2 a; L7、融资性售后回租业务的承租方出租资产的行为, 不需要 缴纳增值税。
1 F$ V$ M5 |; M. S
3 b. g6 I8 g2 {/ e  t# q8 W8、有形动产租赁的税率 17% ;不动产租赁的税率 11% 。
6 i, b7 _; f: J( z2 A9 l1 h* @6 f# [& F! X
9、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务 缴纳增值税;9 g1 C( H  x( A- c( z

/ W7 C6 H, L  S  p3 M10、车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照   不动产经营租赁服务  缴纳增值税;( ^9 L- L& e4 I% U

  x1 i: }1 j; d- g4 V3 s+ J( X11、销售土地使用权税率   11%  ;销售除土地使用权外的其他无形资产税率   6%   。
! C2 t4 V5 F4 G7 n$ Y+ C2 J- ~1 g# `# ]
12、请随便列举五项不征收增值税的项目:(无需背诵)5 h# N3 W! M) Z9 [/ H: D* t
(1)会员会收入
  v9 w8 O6 _; F" }(2)存款利息
, X" j) `/ H; t3 [- z(3)被保险人获得保险赔付
! c) u" [% ^  ^/ A, L6 k* r0 n2 u(4)融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。$ w! R* l% E4 w' A' |
(5)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税征税范围。
2 S: U9 K- j! H$ Z! v7 p
3 d& e: W) T+ l" r. X8 x" a13、将外购的货物用于集体福利和个人消费属于  进项税额不得抵扣项目 。: n6 a% p; m% C

' ^9 x' [: w* B/ \; n14、除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。: G/ W% e! M2 j" S/ t( }; R& f

) {$ A( s! s+ F' \) |# v" b15、无需办理一般纳税人资格登记的有:# E) V! d7 Y; M8 T& V) g% j& s
(1)个体工商户以外的其他个人,其他个人是指自然人;( I# X; t1 H% `8 g' a
(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业型单位;0 T& l; C! E7 r" D% F% l
(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业;  _, t  T" q5 N! {! g! x

" M- L/ Y' E5 ^7 g7 d2 z16、农业生产者销售自产农产品  免税  。收购者按照收购价款×13%计算、收购者再销售按照13%的税率计算缴纳销项税额。
8 e( ~; R% l' g! k5 `1 v( G
) i' b/ `3 \: a# ^! N$ M# `* G. a! a17、人发、淀粉的税率  17%  ;酸奶的税率  17%  ;干姜、姜黄、巴氏杀菌乳的税率  13%  ;橄榄油、花椒油、核桃油的税率   13%  ;肉桂油、桉油的税率   17%   。
* }8 B0 }7 N. V
5 ~4 S6 C, r% V' z- o. _& X18、某航空公司为增值税一般纳税人,2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。请问该航空公司应该缴纳的销项税额合计为   71.37(万元)   。
) f; P* _3 S# T& w& E答案:航空培训收入的增值税销项税额=57.72/(1+6%)×6%=3.27(万元),
0 w* \1 B% @1 k, P, A: w航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/(1+6%)×6%=12.6(万元);
! N  E% k+ h7 ?: m( t; J/ V2 P湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”,适用增值税税率11%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/(1+11%)×11%=19.8(万元);6 o& k* q) k; Y- Z* K9 v
干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”,适用增值税税率17%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/(1+17%)×17%=35.7(万元)。: F0 J; W, D! e$ p3 s
所以,合计为:3.27+12.6+19.8+35.7=71.37(万元); v/ O. K) i* m4 q% B
$ r# A/ ?+ ]* q/ A$ s$ [" @, g
19、国际运输服务的税率  零税率  ,国际运输服务主要包括:
: b; @3 A$ k9 k( V$ W9 a- s(1)在境内载运旅客或者货物出境。8 l8 K) G' n. L( ?
(2)在境外载运旅客或者货物入境。8 S8 Z4 Q& {! y3 N
(3)在境外载运旅客或者货物。) X& \' P0 U1 o, t1 `( i
* j1 R: N+ ~3 v& Q8 Q2 c* B
20、一般情况下,小规模纳税人的征收率  3%  ;但是也有一些情况下的征收率是5%,主要是与不动产相关的,比如:2 Q4 S  A8 b' v3 E6 P
(1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产7 Z, r* l% o& U1 ?& \' v% o( R
(2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售' e' j" N9 n! ^. \. g+ A
(3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目
8 f+ d6 A. D( O(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)
* e/ [: C& d! L, N8 T/ ^  R# t(5)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁
3 A5 J$ s) e, y7 E(6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)9 q" O5 p/ M7 r. D
(7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)
/ g' G% z8 Q3 o8 c, a8 X(8)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额: {3 A6 E* a) ]8 Y
(9)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
1 n, X' t. l% m  E6 q2 b% [(10)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的。9 W  ]7 A& j! z8 f( C
(11)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的
/ v& E* P. n4 d0 W# g/ |# J$ O(12)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。
) P; k, U8 _9 N( Y0 O: n$ w- Z
& e$ }3 t! {$ r2 r/ m. ]21、一般纳税人销售使用过的不可以抵扣进项税额且不能抵扣进项税额的固定资产,适用的征收率为  3%减按2%征收  ;销售旧货的征收率为   3%减按2%征收   。( V  M/ N5 R  k6 r' F

+ n# r5 k% F' u% ]) {22、对于征收率,要形成两个条件反射,分为价税分离 和   进项税额不得抵扣  。
, u: a, {3 ^2 r
  h3 x8 I7 b  a  j. p23、一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
# z* Z- t/ q$ D; n% \; N9 J6 C9 w- Z) D4 C! M
24、酒类包装物押金,除了黄酒和啤酒之外,其他酒类收到包装物押金就要记入销售额。(但是要注意价外费用价税分离)。
3 y; \9 s& v4 K, \# \) c: y. P, G; O- \: H. r

2 {$ j3 \& I8 `$ s+ a. r% N9 w7 s0 `$ H
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