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税务师备考干货《税法二》应试指导

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发表于 2018-6-26 16:50:17 | 显示全部楼层 |阅读模式

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 2018税务师考试第一阶段报名已结束,报名人数创历年新高,如此可见税务师越来越受到广大考生的关注。为了帮助大家有效复习,不走备考弯路,小编整理了《税法二》科目的应试指导,快快收藏吧!
  
  《税法二》科目学习指导
  《税法二》是全国税务师职业资格考试的科目之一,该科目的内容主要包括企业所得税个人所得税、国际税收、印花税、契税、房产税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税和船舶吨税等十部分。考试目的是使考生能够理解和掌握《税法二》科目税种的纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠的相关规定,能准确计算确定每一税种的税额,分析和处理国际税收的相关问题。为进一步把握《税法二》的学习要点,本文结合考试教材和考试特点进行分析,给予考生相关的学习指导和备考建议。
  一、《税法二》教材特点及变化
  《税法二》教材主要围绕我国的所得税、财产税和特定行为税的税收政策、税收法规和税收规范性指导文件进行编写,税收政策截止于2018年3月31日。为方便考生学习,《税法二》教材的每一个税种都按照概述、纳税人、征税对象或范围、税率、计税依据、减免税优惠、应纳税额的计算、征收管理体例编写。按税种分章、先计算税额再征收管理的编写体例,便于考生掌握每一个具体税种的全貌。
  《税法二》教材新增“第十章船舶吨税”。第三章国际税收部分,税收抵免方法进行补充修订,国际税收协定条款新增“特许权使用费”、《中新税收协定》有关修订内容,修订了国际税收协定管理中的受益所有人、国际税收合作增加“我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定”。
  二、《税法二》学习指导及备考建议
  《税法二》科目历年的试题类型无重大变化,有单选题、多选题、计算题和综合题,其考试特点如下:
  1.考核全面,重点突出。试题全面覆盖《税法二》科目的所有章节,每章节都有考点;企业所得税、个人所得税和国际税收,所占分值较大,是考试重点和难点,考生应重点复习,熟练掌握。
  2.《税法二》与其他科目衔接紧密。企业所得税、个人所得税部分项目、印花税、契税和房产税等应纳税额的计算都受到增值税处理的影响,企业所得税很多内容与会计核算关系密切,应纳税所得额的计算,以增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等其他税种的正确计算为前提。
  3.考核内容,紧跟税收征管热点和形势需要,呼应社会关切和服务税收工作大局。
  基于《税法二》科目的考试特点,提出以下几点学习建议。
  (一)精读教材,分层掌握
  教材是考试的唯一指定用书,是考试命题的来源和评分标准的依据。学习时,建议考生以教材为基础,对照大纲中了解、熟悉、掌握不同考核要求,分层学习,分层掌握。精读教材,不是泛泛的通读,从复习时间管理上,阅读理解教材的时间应占总学习时间的60%~70%。第一遍通读,大致掌握教材内容;第二遍精读,通过做练习题来验证自己对教材内容理解的正确程度,以及对法规的具体运用能力。一般情况下,不能把大部分时间用在做练习题上,以做练习去押考题是不可取的。第三遍重点读,对精读梳理出的重点内容进行重点记忆。精读是要把书读厚,重点读是要把书由厚变薄。
  (二)掌握每个税种的特点
  教材每章都有概述部分,该部分内容清晰阐述了税种的特点和计税原理。每个税种的特点有别,通过特点去理解,就能做到以简御繁,事半功倍。如个人所得税的分类征收特点,就是掌握个人所得税的总纲,同一个人在同一时间一次性在国内取得11类应税所得,需按照不同的应税所得项目,分别计算各所得项目的应纳税额。对外捐赠款的扣除,需要按照不同的所得项目分别计算扣除。境外缴纳税额的分国限额抵免法,则是对分类征收特点的突破。按类总结梳理,可以超越不同所得项目的不同计算方法。譬如可以从费用扣除角度,梳理哪些项目不扣除费用,哪些项目是定额扣除,哪些项目是比例扣除,哪些项目是根据会计核算进行扣除;也可从征税期限角度,梳理按年征税、按月征税和按次征税的所得项目,从差异中找到共性,就会容易理解。
  每个税种的特点,也是理解税种与税种之间关系的桥梁。譬如增值税的增值额、土地增值税的增值额、企业所得税的所得额的联系和区别,都可以从其税种自身的特点去深入观察,有助于考生把握我国税制的整体状况。
  (三)掌握每个税种应纳税额的计算公式
  每个税种的计算公式,既是学习和掌握该税种的基本方法,也是学习和掌握该税种的基本思路。譬如企业所得税的计算:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。从公式可以看出,企业应纳税所得额由收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损等五个因素分别决定。
  为了方便考生学习每个税种,教材都配有例题,详细说明了应纳税额计算公式的应用。考生要熟练掌握教材中的每道例题,并再通过练习题,以正确理解每个税种应纳税额计算公式中,各要素之间的相互关系,以及各要素的具体政策规定。
  (四)强化练习,验证学习效果
  建议考生在精读完每一章后,应做一些练习题。通过练习题,验证自己对教材内容的掌握是否有遗漏,对法规的理解是否准确,及时查漏补缺。通过练习题,还可以强化对知识点的理解和记忆。强化对历年真题的练习,考生在章节练习做完后,应在规定时间内,做几套以前年度考试真题。通过真题练习,考生可发现命题思路,知悉考试重点,发现各税种的难点,还可检阅自己的答题速度,以便妥善安排考试时间。
  (五)掌握每个税种之间的关系,加强综合能力训练
  在实际工作中,企业的融资活动、投资活动及生产经营活动涉及流转税、所得税、财产税和特定行为税等多个税种,一个企业涉及多种业务的多个税种,一个企业的一项经营行为同时涉及多个税种是实务工作的常态。譬如企业的一项车辆购置行为,涉及增值税、车辆购置税和印花税,采购环节增值税的抵扣情况影响车辆的计税基础确认以及车辆使用过程中的折旧,进而影响企业所得税和销售环节的增值税。企业将自产的产品用于员工福利视同销售,一方面需要按照产品售价确认增值税;另一方面按照产品的不含税价确认管理成本费用的增加,同时还要结转销售成本。一笔业务同时涉及增值税和企业所得税,增值税处理正确与否,将直接影响城市维护建设税及教育费附加,进而影响企业所得税应纳税所得额的确定。
  每个税种在教材中都是独立的,但在实务工作中经常是综合出现,交叉影响,如果没有较强的综合运用能力,对综合题的解答有一定的困难。建议考生在学习过程中,应加强总结,可参考历年真题,构建教材各章节间的联系,以掌握税种之间的相互影响机制,进而提高综合题的解答能力。
  (六)时间是成功之母,精心计划保证复习时间是关键
  《税法二》涉及的税种多,考点多,考生需要投入大量学习时间。建议考生结合自己的工作生活情况和学习习惯,细化时间颗粒度管理,妥善安排“教材精读”和“练习强化”两者间的关系。利用一切可以利用的时间,以教材为核心,勤读、勤练、勤总结。
  第十三届全国人大常委会第三次会议闭幕后,个人所得税法修正案草案并未提请本次会议表决,这也意味着年内出台的可能性降低。所以报考税务师的考生要珍惜此次考试机会,加倍努力备考,务必通过此次税务师考试,以免明年增加考试难度。

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发表于 2018-7-1 14:47:54 | 显示全部楼层
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