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新手学会计—结账

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签到天数: 118 天

[LV.6]武林高手

发表于 2018-6-12 14:25:18 | 显示全部楼层 |阅读模式

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所谓结账,是指在把一定时期内发生的全部经济业务登记人账的基础上,按规定的方法将各种会计账簿的记录进行小结,计算并记录本期发生额和期末余额。为了正确反映一定时期内在账簿中已经记录的经济业务,总结有关的经济活动和财务状况,为编制会计报表提供资料,各单位应在会计期末进行结账。各单位必须按一定的程序和方法做好结账工作。

          业务要点

          1.结账的方法

          (1)对于不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

          (2)对于现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”’字样,在下面再划一条单红线。

          (3)对于需要结计本年累计发生额的某些明细账户,如产晶销售收入、成本明细账等,每月结账时,应在“本门合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记和月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线。12月未的“本年累计”就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线。

          (4)总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账日,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,存摘要栏内注明“本年合计”。产样,并在合计数下划一双红线,对于采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位,年终结账时,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

          (5)对于需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,那么这笔记录的金额就是本月发生额,结账时只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月合计”数。

          结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期间的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》的规定,月结划单线,年结划双线;划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只红本账贞中的金额部分划线。

          2.结账的主要程序

          为了总结一定时期内,如月份、季度和年度经济活动的情况,企业必须按月、季、年进行结账。简单地说,结账就是结清账目,即把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账后,将各种账簿记录的经济业务结算清楚,结出本期发生额合计和期末余额,或将余额结转下期,以便编制会计报表,分清上下期会计记录和分期继续核算。结账的主要程序包括以下几个步骤。

          (1)做好结账前的准备工作

          ①认真检查本期内日常发生的经济业务是否已经全部记入了有关账簿,若有遗漏,应补记。注意只有在上述前提下,才能办理结账手续,既不允许为了赶编报表提前结账,也不能把结账工作有意推迟。

          ②对于应由本期承担的费用和收入,按权责发生制的要求填制凭证登记入账;对于不应由本期承担的费用和收入,本期不考虑。例如,本期的“待摊费用”和“预提费用”,须按一定比例摊配或预提,计入本期成本或费用。

          ③结轱应结转的账目。例如,期末制造费用应结转记入“生产成本”账户;本期完工产品应由“生产成本”结转至“产成品”。

          ④检查应由本期清偿的债权、债务是否办妥清偿手续。例如,已记入“应交税费”账户的欠税,应及时上交;月终催收各项应收款项。

          ⑤检查应由本期提存的款项是否如数提存。例如,应交消费税和所得税是否计算提存,记入“应交税费”账户。

          ⑥认真对账,以保持账面记录正确,做到账证相符、账账相符和账实相符,以便提供真实可靠的会计信息。

          (2)结出所有账户本期发生额和余额

          (3)编制本期发生额余额对照表进行试算平衡

          (4)划线结账,将期末余额结转入下期

          结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的,因此有月结、季结和年结,一·般采用划线结账法。

          应用实务

          1.年终结账的步骤

          年终清理完毕,在账目核对相符的基础上即可进行年终结账。年终结账工作一般分为三个步骤,即年终转账、结清旧账和记入新账。

          (1)年终转账

          ①计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月月末的余额。

          ②编制结账前的“资产负债表”,并试算平衡。

          ③按年终转账办法填制12月31日的记账凭证,并记入有关账户。

          (2)结清旧账

          ①将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户已令部结清。

          ②对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额已转入新账,结束旧账。

          (3)记入新账

          根据本年度各账户余额,编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表,按表列出各账户的年终余额数,不编制记账凭单,直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。

          2.账户余额的结转

          对于年末终了结账时有余额的账户,将其余额直接记入新账余额栏内即可,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。因为既然年末是有余额的账户,余额就应当如实地在账户中加以反映,这样更显得清晰、明了。否则,就无法体现有余额的账户和无余额的账户的区别。

          对于新会计年度建账的问题,一般来说,总账、日记账和多数明细账心每年更换一次。但是,有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于其中材料品种、规格和往来单位较多,如果更换新账,其重抄一遍的工作量较大,因此可以跨年度使用,不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

          在实际工作中,结转账户余额的做法如下。

          (l)将本账户年末余额以相反的方向入最后一笔账下的发生额内。例如,某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明“结转下年”了样,在“借或贷”栏内填“平”字,并在余额栏的“元”位上填列“O”符号,表示账目经结平。

          (2)在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在“摘要”栏内填明“上年结转”’字样。在次行髓记年末余额,如为借方余额,填入贷方发生额栏内,反之,记入借方,并存“摘要”栏填明“结辖下年”’字样。同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并存该行“摘要”栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏的“元”位上填列“O”号,以示账目已结平。
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[LV.6]武林高手

 楼主| 发表于 2018-6-12 14:25:37 | 显示全部楼层
学习吧
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签到天数: 928 天

[LV.10]笑傲江湖

发表于 2018-6-21 11:02:39 | 显示全部楼层
谢谢分享,辛苦了
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