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企业内部食堂的涉税风险提示

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[LV.10]笑傲江湖

发表于 2017-12-6 14:34:54 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  一般的大型企业或工业性企业均具有企业的内部食堂、浴室、医务室等集体福利部门,企业在自营这些福利部门时会涉及较多的涉税风险,便于大家风险识别,防范涉税风险,现将一般纳税人企业主要风险梳理如下,供大家参考。

  增值税涉税风险

  1、食堂等福利部门设置时,采购除固定资产、无形资产、不动产之外物品属于用于集体福利,进项税额不得抵扣。

  2、食堂等福利部门设置时,购置固定资产、无形资产、不动产等时,如果上述资产直接专用于集体福利项目的进项税额不得抵扣。如果混用的则可以全额抵扣。属于不动产的则要分期抵扣。

  3、食堂运营过程中采购的日常物资,包括水、电、气、米、面、油等,即使取得专票也不得抵扣,属于集体福利需作进项税额转出处理。

  4、如果食堂人员是属于外部劳务派遣的,从劳务派遣公司即使取得专票也不得抵扣进项税额。

  5、食堂等福利部门对外营业或收取外人餐饮等费用的,是否确认收入,是否缴纳增值税。

  企业所得税风险

  6、企业未对职工福利费单独设置账册,未进行准确核算。税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正,逾期应未改正的,税务机关有权进行核定。

  7、企业会计上对职工福利费的核算范围与企业所得税上不一致,没有按税务口径对职工福利费进行处理的。

  8、采购时没有取得合法票据的,不符合税收法规规定的票据不得税前扣除。对外采购时取得票据的基本原则是发生应税行为的要取得增值税发票。企业取得增值税普通发票时应填写企业的纳税人识别号或统一社会信用代码。

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