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发表于 2017-7-18 07:54:07 | 显示全部楼层 |阅读模式

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甲公司主要从事化工产品的生产和销售,于2010年首次公开发行A股股票并上市。母公司是P公司,2016年甲公司发生的与股权投资有关的业务资料如下:
1.2016年1月1日,P公司支付现金6000万元自外部集团购入乙公司100%有表决权的股份,相关的产权交接手续于当日办理完毕,取得对乙公司的控制权。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元,账面价值为5000万元。
2016年12月31日,甲公司以1000万股(面值为1元,公允价值为8元)自身普通股为对价自P公司购入乙公司100%有表决权的股份。当日,相关的产权交接手续办理完毕,甲公司取得对乙公司的控制权。当日,乙公司按购买日(2016年1月1日)持续计算的可辨认净资产的公允价值为6500万元,账面价值为6000万元。为取得此项投资甲公司发生审计、评估、法律费用等150万元,为发行权益性证券支付给承销商佣金、手续费等100万元。此项合并交易前,甲公司与乙公司之间未发生过其他交易事项。
2016年12月31日(合并日),甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下:
(1)增加资本公积(股本溢价)7000万元[(8-1)×1000];
(2)增加管理费用250万元(150+100);
(3)确认长期股权投资6000万元(6000×100%)。

答案是:

1.(1)第(1)项会计处理不正确。
正确的会计处理:合并日,甲公司应在个别财务报表中增加的资本公积(股本溢价)的金额=[6500×100%+(6000-5500×100%)]-1000×1-100=5900(万元)。
(2)第(2)项会计处理不正确。
正确的会计处理:合并日,甲公司应在个别财务报表中增加的管理费用的金额为150万元。
(3)第(3)项会计处理不正确。

正确的会计处理:合并日,甲公司应在个别财务报表中确认的长期股权投资的金额为=6500×100%+(6000-5500×100%)=7000(万元)。

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