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外币交易核算业务的提问

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发表于 2017-6-14 23:28:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
原题目
四 、综合题
1.
A公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,对外提供季度财务报表。2016年2月29日银行存款(美元户)的期末余额为2000万美元,应收账款(美元户)的期末余额为3000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2016年3月A公司发生如下外币相关业务:
(1)1日,从银行借入一笔本金为1000万美元的短期周转资金借款,期限为6个月,借款年利率为6%,按月计提折旧,到期一次还本付息。交易发生时的即期汇率是1美元=6.4元人民币,借入的美元暂存银行。
(2)2日,购进一台进口不需安装的设备,价格为1000万美元,以银行存款支付进口关税570万元人民币,增值税1190万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币,至2016年3月31日该设备的购买价款尚未支付,设备已达到预定可使用状态。
(3)7日,以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,款项以美元存款支付。当日即期汇率是1美元=6.45元人民币。3月31日,该股票市价为每股5美元,不考虑相关税费的影响。
(4)10日,将100万美元到银行兑换成人民币,当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币,银行的买入价为1美元=6.4元人民币。
(5)20日,收回上期期末应收账款2000万美元,并存入银行,当日的即期汇率是1美元=6.38元人民币。
(6)31日,当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)下列说法中不正确的有(  )。
A.短期借款的初始入账金额是6400万元人民币
B.固定资产的初始入账金额是6430万元人民币
C.收回上期期末应收账款时,应收账款的贷方发生额是12900万元人民币
D.外币兑换业务不产生汇兑差额
(2)下列关于期末汇兑差额的说法中正确的有(  )。
A.期末短期借款本金产生汇兑收益20万元人民币
B.应付利息期末产生汇兑收益是1.2万元人民币
C.应付账款期末产生汇兑收益10万元人民币
D.应收账款期末产生汇兑损失30万元人民币
(3)外币以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末的产生的汇兑差额通过(  )科目核算。
A.财务费用     B.公允价值变动损益 C.投资收益     D.资本公积
(4)本期购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计入公允价值变动损益的金额为(  )万元人民币。
A.129        B.126        C.128.4       D.128.7
(5)本期银行存款项目产生的汇兑差额为(  )万元人民币。
A.-42.4       B.40.4       C.-50.4       D.42.4
(6)本期应当计入财务费用的汇兑损益的金额为(  )万元人民币。
A.-8        B.2         C.139.6       D.190
、综合题
1. 【答案】
1BD;(2CD;(3B;(4B;(5B;(6C
【解析】
1)短期借款的初始入账金额=1000×6.4=6400(万元人民币),选项A正确;固定资产的初始入账金额=1000×6.43+570=7000(万元人民币),选项B错误;收回上期期末的应收账款,应结转该应收账款的账面余额,贷记“应收账款”科目的金额=2000×6.45=12900(万元人民币),选项C正确;企业与银行发生外币兑换业务,兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价,而通常记账所用的即期汇率为中间价,由于汇率差异而产生的汇兑差额计入当期损益,选项D错误。
2)期末短期借款本金产生的汇兑损失=1000×6.42-1000×6.4=20(万元人民币),而不是汇兑收益,选项A错误;应付利息是在期末计提的,计提时应当采用期末的即期汇率进行折算,因此应付利息科目不产生汇兑差额,选项B错误;进口设备应付账款期末产生的汇兑收益=1000×(6.43-6.42=10(万元人民币),选项C正确;应收账款期末产生的汇兑损失=3000-2000)×(6.45-6.42=30(万人民币),选项D正确。
3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末产生的汇兑差额,通过公允价值变动损益核算。
4)期末计入公允价值变动损益的金额=5×6.42×20-4×6.45×20=126(万元人民币)。
5)本期银行存款项目产生的汇兑差额=2000+1000-20×4-100+2000)×6.42-2000×6.45+1000×6.4-20×4×6.45-100×6.5+2000×6.38-100×(6.5-6.4=40.4(万元人民币)。
6)短期借款期末产生的汇兑损失应当计入财务费用的金额=1000×(6.42-6.4=20(万元人民币);应付利息期末产生的汇兑损益是0;固定资产期末不需要计算汇兑损益;应付账款期末产生的汇兑收益应当冲减财务费用的金额=1 000×(6.43-6.42=10(万元人民币);外币兑换时产生的应当计入财务费用的金额=100×(6.5-6.4=10(万元人民币);收回应收账款时计入财务费用的金额=2000×(6.45-6.38=140(万元人民币);应收账款期末产生的汇兑损失应当计入财务费用的金额=3000-2000)×(6.45-6.42=30(万元人民币);银行存款期末产生的汇兑收益应当冲减财务费用的金额=50.4(万元人民币);以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末确认公允价值变动不影响财务费用;本期应当计入财务费用的汇兑损益的金额=20-10+10+140+30-50.4=139.6(万元人民币)。
【提示】本题参考分录如下:
1)借:银行存款——美元              6400
    贷:短期借款——美元       64001000×6.4
3
31日计提利息
借:财务费用                    32.1
 贷:应付利息——美元      32.11000×6%/12×6.42
2)借:固定资产                  7000
     应交税费——应交增值税(进项税额)     1190
    贷:银行存款——人民币            1760
      应付账款——美元       64301000×6.43
3)借:交易性金融资产——成本           516
    贷:银行存款——美元       51620×4×6.45
3
31日确认公允价值变动
借:交易性金融资产——公允价值变动          126
 贷:公允价值变动损益                 126
4)借:银行存款——人民币        640100×6.4
     财务费用——汇兑损益             10
    贷:银行存款——美元         650100×6.5
5)借:银行存款——美元       127602000×6.38
     财务费用                  140
    贷:应收账款——美元       129002000×6.45
6331日确认相关项目的汇兑损益
借:应付账款                     10
  银行存款                    50.4
 贷:短期借款                     20
   应收账款                      30
   财务费用—汇兑损益                10.4

【解析】  
【知识点】  外币交易的会计处理

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发表于 2018-2-13 15:57:23 | 显示全部楼层
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