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2017年中级审计师审计专业相关知识重点习题(1)

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[LV.9]一代宗师

发表于 2017-6-2 17:59:53 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  1、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象,向其发送调查问卷。调查问卷长三页,包括30个问题,采用多种回答方式,例如:有些是自由回答,有些是选择,其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷,于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话,也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时,有45份调查问卷没有返回。在进行邮件调查时,不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本(如客户服务处抽取的样本)中,不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是:

  A.难以计算样本均值和标准差;

  B.系统性的区别;

  C.置信区间会变窄;

  D.调查问卷过短。

  【正确答案】:B

  【答案解析】:A、不正确,使用公式对于差数据和好数据一样容易;

  B、正确,如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别,那么,样本就不会是真正随机的。因此,人们可以因为和问卷调查的目的和相关的理由而选择不回复。

  C、不正确,不回复减少了样本规模,置信区间会变宽而不是变窄;

  D、不正确,更长的调查问卷会增加不回复的偏见。

  2、某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据:

  A.今年每位销售代表的收入比去年高;

  B.年销售额比去年多;

  C.今年的单位销售额增长率比去年高;

  D.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。

  【正确答案】:A

  【答案解析】:A、正确,根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关,这个选项是对生产率的测算。

  B、不正确,年销售额是不能测算出产出的;

  C、不正确,今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致,不一定是生产率提高的作用;

  D、不正确,即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下,新客户比率也可能会增加。

  3、某内部审计师在总体中抽取了大的样本,检测出是偏斜的,此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息,内部审计师能够推断:

  A.样本分布是非正态的;因此,属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具;

  B.样本分布是正态的;因此,可以用Z值评价抽样结果;

  C.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质;

  D.以上答案均不正确。

  【正确答案】:B

  【答案解析】:A不正确,如果抽取的样本量足够大,抽样分布可以是正态分布。此外,属性抽样不能用来预计总体值;

  B正确,根据中心极限定理,不论总体原来服从什么分布,当样本量无限增加的时候,均值的抽样趋向于正态分布。所以,可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差的值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 。

  C不正确,抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本,泊松分布接近二项分布(一个离散性分布),因此它与属性抽样有关;

  D不正确,因为抽样分布是正态的。

  4、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成,其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准:

  A.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施;

  B.后续追踪不充分;

  C.内部审计师的建议不应写入审计报告中;

  D.审计报告是不及时的。

  【正确答案】:D

  【答案解析】:A、不正确。内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议,但不应开展纠正活动,因为纠正措施是管理层的责任。

  B、不正确。没有足够的审计证据来评价后续审计的适当性和有效性。

  C、不正确。内审师的建议是审计发现的构成因素之一,应包括在审计报告中。

  D、正确。通报应当准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性《实务公告》2420-1。这份报告在审计结束8周后才发表,违反了及时性标准。及时的报告是指那些没有拖延发表日期,能够促进被审计单位及时采取有效措施的报告。假如审计发现很重要,有可能影响到被审计单位采取及时和有效的纠正措施。

  5、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定:

  A.重要审计发现的总结;

  B.内部审计师对所审核情形的专业判断;

  C.为纠正措施提出的建议;

  D.在审计报告中包含的结论。

  【正确答案】:B

  【答案解析】:A不正确,重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断;

  B正确,结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论,应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下

  内容:运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致;机构目标是否得到实现;所审核的活动是否按计划运行(实务公告2410-1)。

  C不正确,纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断;

  D不正确,专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过,意见是审计报告所要求的内容。

  6、某公司的部广域网(WAN)遭到了攻击,分析显示,攻击者首先渗入公司以对外公开的网络服务器,然后利用该服务器来攻击公司内部广域网。要亡羊补牢,审计师应该建议采取以下哪种措施?

  Ⅰ、应该取消从对外公开的网络服务器接入内部广域网的途径。

  Ⅱ、应该取消从内部广域网接入对外公开的网络服务器的途径。

  Ⅲ、已被渗透的网络服务器应该下线并重建。

  Ⅳ、任何位于内部广域网上的折中电脑都应该下线并重建。

  A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。

  B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。

  C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。

  D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。

  【正确答案】:D

  【答案解析】:Ⅰ、正确。该做法可以防止此类情况再次发生。

  Ⅱ、正确。该做法可以防止内部电脑访问广域的过程中感染病毒的危险。

  Ⅲ、正确。已被渗透的网络服务器需要进行全面排查。

  Ⅳ、正确。位于内部广域网上的折中电脑需要进行全面排查。

  7、某计算机应用程序已在公司内部审计的每个工作站得到实施,以便在系统开发人员提供更新版本的情况下,促进更新版本的安装。由于安装系统跟新版本需要得到行政特许,该计算机应用程序在每个工作站均已获得行政访问许可。对此,审计师应该:

  A.核实该计算机应用程序在正常工作时间结束之后能接受更新版本,以防止干扰工作。

  B.确保该计算机应用程序已就是否应该接受更新版本询问所有用户。

  C.确保该计算机应用程序无法用于在工作站执行安装更新版本以外的其他命令。

  D.核实该计算机应用程序只接受最新的更新版本。

  【正确答案】:D

  【答案解析】:A不正确,工作站工作时间结束之后再更新也许工作站已经关闭,或者使用旧版本的程序会带来业务风险。

  B不正确,确保不符合审慎性,且该过程不是审计师的职责。

  C不正确,确保不符合审慎性,且该过程不是审计师的职责。

  D正确,核实该计算机应用程序只接受最新的更新版本能保证程序及时得到更新。就像我们的很多杀毒软件的升级提示,并不意味着提示会干扰多少工作,但不及时更新,可能带来重大风险。

  8、在调查某网络服务器时,审计师发现,网络服务器记录已被删除。审计师应该建议:

  A.在单独安全的服务器上生成并维护网络服务器记录。

  B.只允许管理用户接触网络服务器记录。

  C.对网络服务器记录加密,以保证记录无法被删除。

  D.从备份文件将网络服务器记录自动恢复到网络服务器。

  【正确答案】:C

  【答案解析】:在调查网络服务器时,审计师发现,建议对网络服务器记录加密,以保证记录无法被删除。

  9、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性:

  A.一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前,内部审计师对其进行检查;

  B.内部审计师建议制定控制和业绩考核标准,以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同;

  C.前任采购助理调入内部审计部门四个月后,对采购业务的内部控制进行检查;

  D.编制工资单的会计职员,协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。

  【正确答案】:C

  【答案解析】:A和B不正确,如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。内部审计师设计、安装、起草程序或运行系统就会损害客观性;

  C正确,对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观性。如果任务已经如此分配,则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心(实务公告1130.A1-1)。然而,内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务(1130.C1)。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露(1130.C2)。

  D不正确,请其他领域的人员帮助内部审计师不会使客观性受损,特别是在这位员工来自所开展业务以外的领域。

  10、初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班,会计部门的人员感到明显的压力,并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样,而且许多关键控制,如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作,没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示,这几个月调整和更正记录的数目在增加,包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该:

  A.鉴于审计发现很明显,所以暂缓进一步的审计工作,并且发出审计报告;

  B.按进度表继续进行审计,但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师;

  C.研究临时的协助机构,评价所需外包服务的成本和收益;

  D.与内部审计活动的管理层讨论这些发现,确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。

  【正确答案】:D

  【答案解析】:A不正确,发出审计报告会违反标准,包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。

  B不正确,在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰;

  C不正确,内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划;

  D正确,初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制,确认业务的重点领域,征求业务客户的评论和建议。除此之外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下,不继续开展业务的原因(实务公告2210.A1-1)。在本事例中,有必要增加额外的计划,以便对在初步调查期间所发现的困难情形做出业务上的修正,并解除内部审计活动的责任。


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