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【会计人】“底稿妹”和“底稿总”

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[LV.10]笑傲江湖

发表于 2017-4-13 15:10:22 | 显示全部楼层 |阅读模式

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夜读NormanMarks(诺曼马克思)的新书《WorldClassInternalAudit》(世界级内部审计),里面有篇故事提到他刚做审计时带队的一个项目,底稿做得很好,却被合伙人批评。理由是相对于审计目标而言,底稿做得太好,被认为不值得花这么多时间和人力,这是浪费。
看完这本书,我狠狠点了点头。深以为然!同时,我不禁想起两个故事。
第一个是“底稿妹”的故事。
“底稿妹”毕业后在一家本土事务所工作过几年,后跳槽改行做内审。一开始,大家发现“底稿妹”做项目效率很高。
同样的任务别人需要两周的外勤时间,“底稿妹”一周不到就能搞定,然后剩余的时间还能上“天涯”泡论坛,各种故事看得如痴如醉,或者上大众点评,帮大家研究出差地所在城市都有哪些特色美食。“底稿妹”的底稿做得非常好,工整、详细、无可挑剔,虽然鲜有发现问题和提出建议,但复核底稿也没发现什么异常,对各种问题更是对答如流。
后来发现真相是这样的:对“底稿妹”而言,审计就是填底稿。审计目标对她不重要,风险也不重要,把底稿填好、填完美,让复核的项目经理没法出“Q(question问题)”或者出的“Q”很少才是最大的目标。她把所抽样本的相关数据填进底稿就可以了,至于样本是否有问题,那纯粹取决于“天涯”上所追的那些故事作者有没有更新。如果那些故事有了更新,那么30个样本也好,60个样本也罢,“底稿妹”可以在半小时内把这个点的测试底稿搞定,然后又进入各种故事贴吧的世界中遨游了。
“底稿妹”信口胡诌的本领也高,项目经理复核时出的“Q”,她能根据自己的想象去回答。“是的,我确认过了。”她脸不红心不跳地面对提问。而实际上,她可能根本就没跟相关负责人核实。
“底稿妹”最后被开除了,因为屡次发现她所负责的Cycle(周期)应该发现的问题没有发现,而负责其他Cycle的同事却从关联处发现了。譬如,她负责存货审计,底稿上写着审计期间没有超过10万元人民币以上的报废;而做合并报表审计的同事却从账务上发现审计期间公司在某月处理了500多万元的存货报废,后来发现她根本就没有查阅相关账目并询问仓库。事实证明,靠填底稿干活是无法长久的,不管底稿填得多么好。
第二个是一位审计总监的故事,就叫“底稿总”吧。“底稿总”是公司以年薪百万从某知名上市公司挖过来的,堪称“里程碑”。可惜后来事实证明这个“里程碑”是纸糊的。
且说“底稿总”新官上任就烧火,首当其冲就是要“完善和规范底稿”。之前的底稿属于简单实用型的excel表格:第一列主要记录风险点,第二列是相应风险点审计程序和方法,第三列是审计发现和结论,第四列是备注。这种底稿模板可以根据需要或详或略,易懂易读。
“底稿总”却认为它太粗放,很不正规,要求每个风险点都要单独一张Excel表格,按规定格式写清楚风险点的描述、发生地点、频率、总体大小、样本量、选择样本量的理由、选择样本量的方法等一大堆。有做过SOX测试(底稿之公司层面控制及穿行测试)的同事一看便说,这不就是做SOX测试的底稿嘛。准确地说,“底稿总”把外审做SOX测试的那一套完全照搬到所有内部审计的项目中。
审计质量的下滑,从每份审计报告的审计发现的数量和质量就可以看出来,可惜某总专业能力也不行,质量下滑也不自知。最终混了两年后,天怒人怨,灰溜溜走人。
总结一下,外审要做详细的底稿,主要是因为监管的要求以及防止未来卷入各种麻烦的避险需要;对内审而言,底稿鲜有强制要求,可能更多地是满足质量控制的复核需要。复核的方法很多,我甚至遇到过高手,复核时不怎么看底稿,更不喜欢在底稿上写一堆“Q”后再邮件来邮件去的反复。他要求,审计小组坐下来,每人说一下自己的进展,项目经理有针对性地提问,或是大的方向,或是小的细节。之后对组员的审计质量便大致了然于胸了。
写这么多,不是说底稿不重要,而是对内部审计而言,特别是对由外审进入内审行业的,带有外审惯性思维的同行而言,需要在底稿服务整个审计目标过程中,将其放到一个合适的平衡的位置。

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[LV.1]初涉江湖

发表于 2017-5-23 07:46:40 | 显示全部楼层
刚刚进事务所,深陷底稿之中,一个团队很多人,但是我刚去嘛,理所当然的都是我自己的活儿了,沉溺于底稿、报告之中,问题的发现全权在于我的细致和专业程度,不过也感谢这段经历,让我全权处理发现各种问题,让我进步很快然后就迅速地离开了那家事务所,转行成功,嘿哈
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2018-6-6 16:52:37 | 显示全部楼层
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