模拟题5中有一题不太明白， 请教

xxb0514

此业务分录为:借:坏帐准备.贷:应收帐款

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预付帐款时:
借:预付帐款 500000
贷:银行存款 500000
收到材料但未入库时:
借:材料采购--甲材料  1170000
贷:预付帐款       1170000
补付余款时:
借:预付帐款   670000
贷:银行存款   670000
支付运费时:
借:材料采购-甲材料 3000
贷:银行存款        3000
材料验收入库时:
借:原材料--甲材料     1173000
贷:材料采购---甲材料  1173000

xxb0514

小企业制度不涉及"应交增殖税"科目,相关增殖税全部在采购时直接进入产品成本.
17%是大多数产品的增殖税率.
7%是运费的增殖税率.
如果此题不是说明小企业制度,那么购进时分录就是.
借:材料采购-甲   1000000
应交税费-应交增殖税-进项税  170000
贷:预付帐款    1170000.
支付运费时分录就是:
借:材料采购-甲   2790
  应交税费-应交增殖税-进项   210
贷:银行存款     3000

shaitaiyang

第一题的原题是该业务会计分录中，应贷记
A.在途物资 100000元 B.应交税金——应交增值税（进项税额）17210元
C.银行存款 70000元 D.应交税金——应交增值税（销项税额）17000元
按照你所说， BD项可以直接排除， 答案是选C， 这个银行存款70000元是怎么算出来的呢？
“取得运费发票，其中可抵扣增值税率为7%”， 这里的“可抵扣”是什么意思？是只是说明运费的增殖税率是7%还是说可以抵掉货款中17%税率中的7%？

shaitaiyang

想问一下，如果确认的话， 是不是要把这部分的钱加到坏账准备里？ 譬如本来企业坏账是50元， 现在确认有5元的应收款收不回来， 那坏帐准备就是55元了？

xxb0514

100000*(1+17%)=117000
117000-50000+3000(运费)=70000.

xxb0514

7%是运费的可抵扣,在一般增殖税企业抵扣,小企业不抵扣.

shaitaiyang

谢谢你的详细回复哦。
不过运费不是要加税的吗？ 还是如题目中所说的”取得运费发票，其中可抵扣增值税率为7%“， 因此就不用把税加进去了？

xxb0514

按照规定,企业的"应收帐款"下是要设"坏帐准备"的.一开始不确定到底会发生多少坏帐,各企业会根据计提坏帐的几种方法进行计提.分录为:
借:管理费用
贷:坏帐准备.
实际发生坏帐确认时:
借:坏帐准备
贷:应收帐款-某单位.
所以计提和实际发生的应冲减而不是相加.

xxb0514

这个是根据企业实行的会计制度决定的,本题说的是小企业制度,因此7%在解题中不起作用,是迷糊人的