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会计须知:酒店业需防范四大税务风险

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[LV.6]武林高手

发表于 2016-10-30 14:19:37 | 显示全部楼层 |阅读模式

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每到旅游旺季,蜂拥而至的游客让不少酒店、宾馆一房难求,生意爆满。但是,也许就在酒店老板们忙着数钱的时候,一些潜在的税务风险可能已经侵入了酒店的财务部门。

  今年上半年,北京市国税局和北京市地税局选择了部分星级酒店,对其近三年来的纳税情况开展联合纳税评估。评估显示,一些星级酒店特别是四星级、五星级酒店,由于收入来源较多,涉税业务比较复杂,导致酒店财务部门在收入确认、费用分摊和票据使用等方面多有不当之处,埋下了很多税务风险。税务人员提醒,酒店企业财务人员应认真分析酒店各种服务业务的经济性质,正确进行会计处理,并按照税法的要求准确申报纳税。

  风险一:请客签单、长期包房不计收入

  税务人员在对某四星级酒店进行纳税评估时发现了两个问题。一是该酒店有一些老客户长期包房,相关成本酒店在税前予以列支;二是酒店老板出于经营需要,有时在自己的酒店请客吃饭然后签单,但并不实际付款。对上述两种情况,该酒店财务部门都没有确认为收入,自然也就没有申报纳税。

  “老板请客吃饭签单,酒店不仅没有收到钱,反而还要纳税,合理吗?”当税务人员要求企业纳税时,酒店财务人员这样质疑。而对老客户长期包房问题,该酒店财务人员同样振振有词:“客人一直住着,还没有跟我们结账,怎么确认收入?我们怎么纳税?”

  北京市国税局第一直属税务分局负责人介绍,老板请客签单和客户长期包房的现象在酒店行业普遍存在,也很正常。但是酒店财务部门在税收处理上,不应该出现不确认收入的情况。因为这两种情况,在税法上都明确规定需要确认收入,并按规定缴税。

  根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的规定,企业将资产移送他人的情形,比如用于交际应酬,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确认收入。因此,酒店老板作为法定代表人在本公司请客吃饭签单,酒店虽并未实际收到餐费,但仍应视同销售,确认收入。同时,根据企业所得税法实施条例第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因此,该酒店可以将老板签单支出按招待费支出处理。

  对于长期包房的问题,酒店虽未收到房费,但根据企业所得税法实施条例第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。因此,酒店应按照权责发生制原则,及时确认客户长期包房收入,按规定计缴税款。

  北京市地税局的评估人员则提醒,上述收入的确认不仅涉及企业所得税,还涉及营业税。也就是说,酒店在调整企业所得税收入的同时,还应考虑调整营业税计税基础。另外,对长期包房收入的营业税纳税义务时点的确认也应注意。如果与客户约定年底一次性结算账款,且有合同约定结算时间的,以合同约定时点为营业税纳税义务发生时间;如没有合同约定结算时间的,则以客户实际消费时点为营业税纳税义务发生时间。
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[LV.6]武林高手

 楼主| 发表于 2016-10-30 14:20:08 | 显示全部楼层
学习吧
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[LV.10]笑傲江湖

发表于 2016-10-30 15:46:16 | 显示全部楼层
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[LV.6]武林高手

 楼主| 发表于 2016-10-30 19:38:42 | 显示全部楼层
haozi1900 发表于 2016-10-30 15:46
谢谢 隐藏了什么?

加油加油
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该用户从未签到

发表于 4 天前 | 显示全部楼层
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