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建筑业外地预缴增值税流程

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签到天数: 948 天

[LV.10]笑傲江湖

发表于 2016-9-7 23:22:08 | 显示全部楼层 |阅读模式

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建筑业外地预缴增值税流程
一、异地施工为什么要预缴?
建筑产品在空间上具备不可移动性,在营业税税制下,建筑业的流转税是在施工所在地缴纳的。笔者在上篇文章中提到,增值税的纳税主体和纳税地点是以机构为界定基点,机构作为纳税主体,机构所在地作为纳税申报地点,可以称得上是增值税税制的“法统”。建筑业改为增值税以后,如何处理机构所在地和税源产生地空间上的分离,从而保证地方财政不减收、税制保持一贯性以及纳税人利益不受损三者目标相统一,是政策制定者不可回避的问题。
为减少改革阻力,降低地方保护主义的动机(如要求施工企业在当地成立分子公司),财政部和国家税务总局印发的《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号文)指出,试点期间保持现行财政体制基本稳定。在此原则下,财税[2016]36号文以及税总2016年17号公告规定,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务的,发生纳税义务时首先按照规定的方法在建筑服务发生地预缴增值税税款(保证当地财政不减收),然后按规定的方法在机构所在地纳税申报增值税(保证增值税制的一贯性),并对跨省级行政区域预缴税款畸高情形规定了调整政策(保护纳税人利益)。
二、异地预缴的区域细分
税法所说的县、市、区中的“市”,指的是不设区的市(县级市),“区”指的是市辖区,既包括地级市所辖区,也包括直辖市和计划单列市所辖区。比如:河南省A县注册的公司到B县施工,保定市A区注册的公司到B区施工,北京市海淀区注册的公司到朝阳区施工,青岛市市南区注册的公司到市北区施工,都要在施工所在地进行预缴。
需要指出的是,由于目前税务机关一般设置到乡、镇、街道一级,施工企业在预缴前,要弄清工程坐落地对应的国税机关(分局或所)和地税机关(附加税费也应在当地预缴),对于坐落地跨不同行政区域的工程项目,如高速公路,要提前与相关税务机关沟通,明确预缴地点。
三、异地施工如何预缴?
(一)时间
36号文和17号公告规定,发生纳税义务时需要预缴增值税(关于纳税义务发生时间,36号文45条有详细规定,本人将在下期公众号详述),纳税申报表主表第28栏第①列示了“分次预缴税额”项目。可见,一个纳税申报期内,发生几次纳税义务,就应该预缴几次税款,这点需要特别注意。   
(二)流程
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2016-9-20 10:16:06 | 显示全部楼层

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发表于 2016-9-23 14:26:30 | 显示全部楼层
谢谢分享
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2016-9-26 12:16:22 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享,很受益
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发表于 2016-9-27 17:28:50 | 显示全部楼层
学习一下
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发表于 2016-9-29 14:22:04 | 显示全部楼层
喜欢支持
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发表于 2016-12-23 09:27:10 | 显示全部楼层
MARK之,好好学习下
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发表于 2017-3-8 21:07:28 | 显示全部楼层
的点点滴滴多顶顶顶顶顶顶顶顶顶
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发表于 2017-3-8 21:08:14 | 显示全部楼层
顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶
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发表于 2017-3-10 15:27:03 | 显示全部楼层
感谢分享。求指教

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