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会计们注意!发出商品不能确认收入,纳税申报怎么办?

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[LV.10]笑傲江湖

发表于 2016-6-23 13:55:10 | 显示全部楼层 |阅读模式

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   企业会计人员对于未满足收入确认条件但已发出的商品,一般都能正确的进行会计处理,但如何进行纳税申报不是太清楚。本文通过案例详细解读。


  案例:

  甲企业与乙企业签订销售协议,销售一批商品给乙企业,该批商品合同价款为234,000.00元(含税价),实际成本为160,000.00元,合同约定的收款日期为2014年12月31日。商品发出后,甲企业得知乙企业资金周转十分困难,不能按时支付货款。2015年10月,乙企业被法院宣告破产,上述款项无法收回。

一2014年度相关处理

  1、会计处理

  《企业会计准则第十四号——收入》第四条规定,销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:

  企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

  (二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;

  (三)收入的金额能够可靠地计量;

  (四)相关的经济利益很可能流入企业;

  (五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

  《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》(1406 发出商品)规定,本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。对于未满足收入确认条件的发出商品,应按发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),借记本科目,贷记“库存商品”科目。

  甲企业商品已发出,因相关的经济利益不是很可能流入企业,不符合收入确认条件。根据谨慎性原则做如下账务处理:

  借:发出商品  160,000.00

   贷:库存商品  160,000.00

  《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十九条规定,增值税纳税义务发生时间:销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定,条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

  合同约定的收款日期为2014年12月31日,甲企业虽未收到货款,但也应缴纳增值税。

  借:应收账款——乙企业  34,000.00

   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  34,000.00

  2、税务处理

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[LV.6]武林高手

发表于 2016-6-23 14:01:16 | 显示全部楼层
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发表于 2016-6-24 16:00:09 | 显示全部楼层
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[LV.6]武林高手

发表于 2016-6-25 17:04:33 | 显示全部楼层
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发表于 2016-6-27 10:21:55 | 显示全部楼层
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[LV.4]后起之秀

发表于 2016-7-2 10:19:33 | 显示全部楼层
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[LV.3]江湖少侠

发表于 2017-8-17 20:47:23 | 显示全部楼层
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发表于 2017-11-15 12:10:18 | 显示全部楼层
营改增之后是否有变化?
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发表于 2018-5-30 10:09:10 | 显示全部楼层
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[LV.4]后起之秀

发表于 2018-7-26 10:31:11 | 显示全部楼层
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