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**酒店审计笔记

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签到天数: 852 天

[LV.10]笑傲江湖

发表于 2015-12-29 11:51:10 | 显示全部楼层 |阅读模式

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一、了解沟通
  1、受国家反腐影响,酒店市场萎缩,收入利润下滑。
  二、管理评价
  成立时参照成都**宾馆(五星)管理模式,基础较好,按现代企业管理要求,从内控和核算方面,都需要改善和强化。
  三、审计过程记录
  (一)问题
  1、餐饮采购原材料直接计入主营业务成本,无供货商发票、只有收货单,无法监控不为损失和浪费,人为流失问题,形成“以领代耗”月底以盘点结存量冲减主营业务成本。正确的做法应是:货到验收入库,凭验收单、入库单、供货方发票等借:原材料;贷:应付账款,原材料经过整理挑选后:借:主营业务成本---餐饮成本;贷:原材料,挑选整理损失从“原材料”转入“管理费用”。如供货方无发票,则凭验收入库单等:借:原材料---暂估材料--品类;贷:应付账款---暂估应付账款---**单位,当月已消耗部分,则:借;主营业务成本--餐饮成本;贷:原材料---暂估材料---**材料,未收到发票已消耗的材料,要跟踪关注,收到发票时,在收到当期冲回暂估数额,重新入账,差额调整当期成本。
  付款时才附供货商发票,此时的发票已失去作用,他们付款时称为报销,进成本时不理解为报销,所以发票付款时才提供。涉税风险大。
  2、各类菜品无定额成本,无法控制和评定原材料消耗的合理性。
  3、直接分摊“预付账款“余额涉税风险大,施工单位长期欠发票,掩盖了施工 单位偷漏税款,应形成资产的未结转资产,资产不实。
  4、无经营计划,资产支付无控制,零星采购量大。
  (二)核算中的特点
  与制造业不同,核算有其独特之处:
  1、收取客户现金结账
  借:库存现金;
  贷:应收账款
  同时:
  借:应收账款;
  贷:主营业务收入
  2、发放的会员卡
  借:库存现金;
  贷:其他应付款
  客户消费时
  借:其他应付款;
  货:主营业务收入
  3、客户刷卡消费
  消费时
  借:其他应收款(酒店出纳);
  贷:主营业务收入
  第二天出纳与银行核实,电子刷卡单与银行记账单一致,银行收取1.25%手续费。
  借:银行存款
  贷:其他应收款(酒店出纳)
  (三)审计报告简要
  ……前略
  三、存在的主要问题
  1、餐饮成本控制有待加强
  (1)餐饮主要原材料(粮、油、肉、蛋、禽、蔬菜、各类调料等)采购到货后,全部一次计入营业成本,月底盘点实物冲减营业成本,形成“以存计耗”模式,使用过程中的人为浪费和流失如何监控,没有对应措施。
  (2)餐饮经营的各类菜品没有消耗定额,无法进行菜、肉、粮等类别的分类定额消耗汇总,也无法进行某类材料定额消耗与实际消耗对比分析,无法评价材料消耗的合理性。
  2、材料报销与支付货款时会计所需的原始单据混淆,材料采购报销无税票直接计入营业成本涉税风险大
  税务机关征税的依据是“以票控税”,计入成本费用的支出,必须有进货商提供的合法票据支撑,并且税前扣除额必须是与取得收入相关、真实、合理的支出。餐饮采购报销时仅凭“收货凭证”一次计入营业成本,税务是不认可的,所得税前将不能抵扣。在付款时所附的供货商发票(付款程序规定,发票不是支付款项的必要条件),已失去发票的作用。
  3、支付给供货商的货款,无对方收据,特别是支付给餐饮物料供应商的各项货款,现金支出,无对方收据,财务支付手续不全,会计核算的依据不充分,存在潜在风险。
  4、外账中直接摊销预付账款计入营业费用,涉税风险大。预付账款摊销,实际是对长期资产的摊销。往来账没能形成有效资产,首先是资产不实,其次是掩盖了施工单位的偷税行为,税务追究将加倍处罚。
  5、日常经营活动计划性差,经营过程中预算平衡和控制缺失。体现突出的是,几乎所有材料都没有经过分级审批的计划采购单,会计核算凭证上反映的都是零星采购,无计划指标和控制措施。


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签到天数: 852 天

[LV.10]笑傲江湖

 楼主| 发表于 2015-12-29 11:51:18 | 显示全部楼层
四、审计建议
  1、加强餐饮材料消耗的控制。建议对现有“以存计耗”方式结转的粮、油、肉、蛋、禽、菜等类的物资进行梳理,能入库管理的入库建账,实行“永续盘存制”管理和核算;对餐饮制作中使用的的鲜、活物资,以及储存中容易腐烂、变质、易损的物资(如蔬菜、肉、蛋、禽等),实行“以存计耗”方式管理和核算,但要加强日常监控,定期盘存清查,制定有效措施考核使用率或损耗率,减少浪费和不必要损失。
  制定餐饮定额成本,按单个菜品种类制定消耗定额,每月按菜品类别汇总材料定额消耗总量,与实际进货领用量进行对比,评价餐饮成本的合理性,并做为下年制定考核指标的依据。
  2、加大索取供货发票的力度,降低涉税风险。采购的肉、蛋、禽、蔬菜等,供货商提供发票不涉及交税问题(税法自2012年规定免征流通环节增值税),材料验收入库时应附供货商发票。采购的粮油等物资,在与客户协商及签订合同时,应明确约定发票开据与付款时间及违约责任,使发票能够及时跟进,做到与报销同步。
  确实无法及时跟进的进货发票,财务要建台账进行跟踪管理,收到发票时,应对应前期已计入营业成本的采购批次,使已计入的材料成本有合法的税票支撑,并对相关业务制定管理和考核措施,杜绝跨年度发票的报销。
  3、加强经营的计划性管控。酒店的日常经营基本可以以收抵支,应加强经营活动的计划控制,制定月度资金平衡计划和效益计划,每月底,各经营部门对下月的收入和支出在进行分析的基础上,制定本部门的收支计划,报财务审核汇总后,编制酒店总的经营收支计划,报总经理办公会讨论,在进行资金的总体平衡以及压缩支出扩大销售的基础上,确定下月经营计划,作为月度控制目标,执行过程中,每旬查检计划的执行情况,月底分析偏离计划的主客观因素,考核到业务部门。
  4、付款流程审批完成后,支付款项时必须索取收款方加盖财务专用章的书面收据(特别是以银行承兑汇票支付的款项);
  以现金支付给个人的款项,收款人必须留身份证复印件,并且在收款收据中留有指纹,有效防范财务风险。
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2016-1-5 16:20:02 | 显示全部楼层
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签到天数: 7 天

[LV.3]江湖少侠

发表于 2017-10-26 15:27:13 | 显示全部楼层
学习啦,谢谢
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2018-7-1 21:06:59 | 显示全部楼层
学习一下
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