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××电*公司审计笔记

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签到天数: 846 天

[LV.10]笑傲江湖

发表于 2015-12-29 11:49:58 | 显示全部楼层 |阅读模式

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一、与总经理、财务经理沟通,了解情况。
  销售比较艰难,是以代理商销售和全员销售模式,目前市场对产品接受程度不高。
  二、所发现的问题
  3、生产成本结转,“以存计耗”,不符合制造业,分配原料成本,是以定额消耗直接分配原料成本金额,实际消耗量未体现,分配不合理。
  4、购买原材料铝合金杆,合同9.803吨,合同价20000元/吨,对方出库和电工入库均为9.803吨,实际发票发票10吨,价格204000元/吨,总金额差7940元,已按发票金额付款。怀疑多开发票给了采购人员回扣,审计报告只对事项做了客观说明,让领导判断吧。
  5、向集团申请借款45200元支付货款,集团资金已到位承兑40000元,现款5200元,,实际支付时只付42400元,其中承兑40000元,现款2400元,截留2800元。已与财务落实,考虑到相关人员会受处罚,且额度较小,未记入审计报告中。下次必做为重点关注此类事件。
  6、支付给供应商的承兑汇票,公司承担贴现利息,以现金支付,只有经办白条,无收款人收条、身份证复印件,已在审计报告中披露。
  7、1月份支付交通违规罚款700元,行入管理费用,不符合财务制度,此未列入审计报告中,下次断续关注。
  8、把废品损失计入“以前年度调整”科目,不为调整当期损益,不符合会计准则要求,已告诫会计人员,未列入审计报告。
  9、采购材料未收到发票,月底以含税额548596.8元暂估入账(其中税金79710.65元),直接计入生产成本(核算是以存计耗),使当期生产虚高,会计素质差,已与会计沟通,未列入审计报告。
  (二)审计报告简要
  …….前略
  三、存在的主要问题
  1、采购进货验收环节和财务报销中审核把关不严。
  2013年10月与河北**铝业签订合同(合同编号:hbtz201310),采购稀土铝合金杆9.803吨,价格20,000元/吨,总价款196,060元,自提,款到发货。
  此笔业务从合同签订到结算付款时间脉络是:合同签订10月19日(在河北同洲签订),出库10月20日,公司付款10月22日,入库验收10月23日,河北**铝业发票10月29日。
  合同履行中各个环节反映出的数据是:
  2014年3月采购报销时的会计凭证:凭证号0044号,所附单据:(1)供货方2013年10月增值税发票二张,合计供货数量10吨,合计金额204,000元;(2)供货方2013年10月20日出库单:数量9.803吨,单价20,000元/吨,金额196,060元;(3)**公司2013年10月23日入库单:数量9.803吨,单价从20,000元/吨改为20,400元/吨,总金额199,981.2元。
  该笔业务的问题是:(1)对方开具发票的数量和单价与合同和出库单不符,数量差0.197吨,单价差4000元/吨,总价差7,940元;(2)**公司实际验收数量与合同和对方出库一至,但单价从20,000元/吨改为20,400元/吨;总价从196,060改为199,981.2元,改后与发票也不符;(3)**公司实际付款与对方发票一致(2013年10月22日**公司已通过银行转账,支付该笔合同货款204,000元),与合同总金额差7940元。
  此笔业务暴露出**公司在入库验收和财务报销中的审核把关不严,误差没有业务部门的书面说明,管理出现漏洞。
  此笔合同从签订到履行时间短,从合同约定数量9.803吨分析,以吨为计量单位的采购,有公斤数出现在合同中,审计认为合同约定的数量应是出库检斤后的数量,从对方出库单和**公司出库单与合同一致也可确认。为什么发票和结算额出现差距。
  2、支付给供货商的货款,无对方书面收据,财务支付手续不全,存在潜在风险。
  3、支付给供货商承兑汇票,**公司承担贴现利息,没有合同约定,无对方书面收据,只有**公司经办人签字的白条,手续不全,存在潜在风险。
  4、成本核算失实。
  **公司是以期末实际盘点数量反推当期实际消耗量,期末“以存计耗”的方式确定当期产品实际消耗,不符合制造业成本核算的特点,不符合《企业产品成本核算制度》的要求。
  成本核算中,是以各品种汇总合计的定额消耗总量分摊实际消耗金额,实际消耗量不体现在成本核算中,无法评价生产过程消耗的合理性。
  外账销售成本中,以人为划定毛利率倒推销售成本的核算办法,缺乏合理性。
  5、其他问题
  (1)无形资产长期不摊销,使当期经营业绩不实,并给以后期间留下潜亏因素,不符合会计准则和税法要求。
  (2)部分费用报销不符合《财务通则》的规定,个别支出偏离规定范围。


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[LV.10]笑傲江湖

 楼主| 发表于 2015-12-29 11:50:06 | 显示全部楼层
 四、审计建议
  1、完善各项管理制度,从采购、生产、销售等环节建立系统的、全面的内部控制体系,有效监控经营过程中各个环节,推动生产成本不断降低,促进资产运行效率和经营效益不断提高。
  2、建立完善的经营责任考核体制,把各项经济指标都纳入考核体系,根据岗位差别,分别制定考核指标,把公司产生费用的所有作业点都纳入考核范围,严格内部考核,使个人收入与岗位承担指标严格挂钩,做到责、权、利分明。
  3、严把材料验收关、财务报销关,减少漏洞,杜绝损失。从完善审核流程着手,强化岗位职责权限和失职造成损失的考核力度。
  4、付款审批程序完成后,采用银行承兑汇票付款时必须索取收款方加盖财务专用章的书面收据;
  支付给个人的款项,收款人必须在收款收据中留有指纹,除收据外,必须留有收款人身份证复印件,有效防范财务风险。
  5、改变现原材料结转和成本核算模式,以“永续盘存制”确定期末存货结存成本,按生产过程实际消耗结转产品生产成本,在每月的经营情况分析报告中,要对生产过程中的主要原材料进行定额消耗与实际消耗对比分析,评价生产成本的合理性。
  每月对生产过程中的在制品,应合理确定完工程度,正确计算在制品结存成本(含料、工、费),合理计算在制品产值,预测完工后产生的效益。
  6、会计人员要严格执行《企业会计准则》、《企业财务通则》和集团公司发布的相关财务管理制度,严格执行费用支出标准和范围。会计人员要认真学习税法,根据本公司实际情况,规划统筹税务支出,降低涉税风险。
  会计人员要与公司领导及营销人员一起,研究营销费用的会计核算合规性处理方法。
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2016-1-5 16:33:53 | 显示全部楼层
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2017-6-3 15:51:12 | 显示全部楼层
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2017-6-3 15:51:28 | 显示全部楼层
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该用户从未签到

发表于 2017-6-3 17:37:59 | 显示全部楼层
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该用户从未签到

发表于 2017-6-3 17:45:23 | 显示全部楼层
上面咋屏蔽了
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[LV.3]江湖少侠

发表于 2017-10-26 14:46:16 | 显示全部楼层
很好的资料,学习一下
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2018-6-6 17:17:30 | 显示全部楼层
谢谢,不错哦
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