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出口企业的出口退税处理及账务处理

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签到天数: 874 天

[LV.10]笑傲江湖

发表于 2015-8-19 16:02:56 | 显示全部楼层 |阅读模式

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出口企业的出口退税处理及账务处理

生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的,分述如下:
(一)生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理
1.出口时的会计处理
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)规定:“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定,免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。
所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定,企业在出口时因为还未进行免抵退税申报,不用考虑免抵退税的影响,企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理,一般会计处理如下:
借:应收账款
贷:主营业务收入-出口销售收入
同时结转成本,因为此时不用考虑免抵退税的影响,所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本,会计处理如下:
借:主营业务成本
贷:库存商品
2. 单证信息齐全时的会计处理
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号),企业在单证信息齐全后进行免抵退申报,同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下:
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
实务中,企业可以不管具体的业务,只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。
根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。
如果年中出现差额,应做如下分析,并进行相应的会计处理:
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[LV.2]人海孤鸿

发表于 2015-8-19 16:34:23 | 显示全部楼层
好文章
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该用户从未签到

发表于 2015-9-2 15:18:01 | 显示全部楼层
后呵呵好好好好好好好好好好好好好
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该用户从未签到

发表于 2015-9-5 20:16:23 | 显示全部楼层
学习一下~
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[LV.3]江湖少侠

发表于 2015-9-5 20:40:03 | 显示全部楼层
学习了,谢谢
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[LV.1]初涉江湖

发表于 2015-9-7 19:43:18 | 显示全部楼层
学习下谢谢哈
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[LV.2]人海孤鸿

发表于 2015-9-10 21:03:32 | 显示全部楼层

2222222222222

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该用户从未签到

发表于 2015-9-22 09:46:46 | 显示全部楼层
谢谢
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[LV.4]后起之秀

发表于 2015-9-23 00:10:00 来自手机 | 显示全部楼层
努力充电
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[LV.6]武林高手

发表于 2015-11-5 21:40:26 | 显示全部楼层

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