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企业所得税的税务筹划案例分析——利用坏账损失处理筹划

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签到天数: 2 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2007-12-9 21:01:11 | 显示全部楼层 |阅读模式

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税法规定:纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人,发生的坏账损失,经主管税务机关核定后,按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法,主要有直接转销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢?

  例如,某公司1997年3月销售产品10000件,单价100元,1999年底货款尚未收到,确认为坏账。

  采用直接转销法处理如下:

  1997年发生应收账款时:

  借:应收账款 1000000

贷:销售收入 1000000

1999年确认为无法收回的坏账:

  借:管理费用 1000000

贷:应收账款 1000000

采用应收账款余额百分比法(提取坏账准备率为3%)处理如下:

  1997年发生应收账款时:

  借:管理费用 3000

贷:坏账准备 3000

1999年确定为坏账时:

  借:坏账准备 1000000

贷:应收账款 1000000

由以上会计分录可以看出,采用应收账款余额百分比法可以增加当期扣除项目,降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的,但应收账款余额百分比法将应纳税款滞后,等于享受到国家一笔无息贷款,增加了企业的流动资金。计算如下:

  1000000×33%=330000(元)

  (1000000-3000)×33%=329010(元)

  330000-329010=990(元)

  只这一笔业务,应收账款余额百分比法就使企业节税990元。
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该用户从未签到

发表于 2008-9-23 00:45:17 | 显示全部楼层

楼主计算的不对吧?

我怎么觉得该企业节省的是预先在07年扣除的3000元在07-09年所产生的利息呀!也就是说,3000元由于晚交了两年而使企业获得了额外的利息。。。。。。。
不知道我说的是不是对的,还请指教啊。。
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签到天数: 1 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2013-4-24 14:08:59 | 显示全部楼层
cueber 发表于 2008-9-23 00:45
我怎么觉得该企业节省的是预先在07年扣除的3000元在07-09年所产生的利息呀!也就是说,3000元由于晚交了两年 ...

理解正确
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该用户从未签到

发表于 2018-8-29 17:37:39 | 显示全部楼层
捷税宝,专业税筹平台,综合税率可降低至0..5%-6.33%,wx:Tracy0668-
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