《初级会计实务》第一章资产-第三节 交易性金融资产(7)

瑾萱

【例题28·单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（　
）万元。（2009年）

A.25 　



B.40　　


C.65 　




D.80

【答案】A

瑾萱

【例题29·单选题】甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2012年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元；2013年4月20日，甲公司出售A债券，售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为(
)万元。

A.15


B.11

C.16


D.3

【答案】A

【解析】甲公司出售A债券时应确认投资收益=215-（208-8）=15（万元）。或者，应确认投资收益=（215-212）+［212-（208-8）］=15（万元）。  

瑾萱

【例题30·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)

【答案】
（1）借：其他货币资金——存出投资款　

1 000
　　　 贷：银行存款　　



1 000
（2）借：交易性金融资产——成本　


800
　　　　 投资收益　

2
　　　 贷：其他货币资金——存出投资款　



802
（3）借：公允价值变动损益

30（800-100×7.7）
　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　


30
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　

40
（8.1×100-7.7×100）
　　　 贷：公允价值变动损益　　


40
（5）借：银行存款　


825
　　　 贷：交易性金融资产——成本　




800
　　　　　　　　　　　　
——公允价值变动　



10
　　　　　 投资收益
　





15
　　 借：公允价值变动损益　



10
　　　 贷：投资收益　



10  

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瑾萱

【例题31·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：

（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；
  （2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；
  （3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；
  （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；
  （5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；
  （6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；

（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。



要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。





【答案】




（1）2012年1月1日




借：交易性金融资产——成本


1 000




应收利息

25（1 000×5%×6/12）




投资收益


4






贷：银行存款

1 029




（2）2012年1月2日




借：银行存款


25





贷：应收利息




25




（3）2012年6月30日




借：公允价值变动损益


10




贷：交易性金融资产——公允价值变动




10




借：应收利息


25





贷：投资收益

25





（4）2012年7月2日




借：银行存款


25





贷：应收利息


25




（5）2012年12月31日




借：公允价值变动损益

10




贷：交易性金融资产——公允价值变动


10




借：应收利息


25





贷：投资收益

25




（6）2013年1月2日




借：银行存款


25





贷：应收利息

25





（7）2013年3月31日




借：应收利息


12.5





贷：投资收益

12.5




借：银行存款

1 010




交易性金融资产——公允价值变动


20




贷：交易性金融资产——成本



1 000





应收利息


12.5





投资收益


17.5




借：投资收益


20




贷：公允价值变动损益


20  

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明日香儿

谢谢分享

416502973

瑾萱 发表于 2012-11-11 16:33
【例题29·单选题】甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已 ...

你好！请问购入时交易支付费用的1万怎么没有减去？

飞越传奇

很好的知识点。。。

杨芸溪

这道理没有看懂，能不能写一下分析

杨芸溪

416502973 发表于 2012-11-27 11:23
你好！请问购入时交易支付费用的1万怎么没有减去？

和6楼有一样的问题！

jame_绮314752

楼主，可否写一下例29的分录？我不是很懂。。。。辛苦了