《初级会计实务》第一章资产-第一节货币资金(3)

瑾萱

三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
【例题8·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(
)。（2010年）
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【答案】BCD
【解析】选项A属于现金等价物。

(二)其他货币资金的账务处理
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

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【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
借：其他货币资金——银行汇票



250 000

贷：银行存款

250 000
甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：
借：原材料

200 000

应交税费——应交增值税（进项税额）

34 000

贷：其他货币资金—银行汇票

234 000
借：银行存款


16 000

贷：其他货币资金——银行汇票

16 000

瑾萱

【教材例1—3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金——银行本票

10 000

贷：银行存款


10 000
甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：
借：管理费用

10 000

贷：其他货币资金——银行本票

10 000

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【教材例1—4】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50 000元。4月10号，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录；
借：其他货币资金——信用卡

50 000

贷：银行存款



50 000
借：管理费用

3 000
贷：其他货币资金——信用卡

3 000

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【教材例1—5】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金——信用证保证金

2 000 000

贷：银行存款

2 000 000
企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为255 000元。企业编制如下会计分录：
借：原材料

1 500 000

应交税费——应交增值税（进项税额）

255 000

贷：其他货币资金——信用证保证金

1 755 000
企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：
借：银行存款

245 000

贷：其他货币资金——信用证保证金

245 000

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【教材例1—6】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金——外埠存款

100 000

贷：银行存款

100 000
8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：
借：原材料


80 000

应交税费——应交增值税（进项税额）
13 600

贷：其他货币资金—外埠存款

93 600
8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：
借：银行存款


6 400

贷：其他货币资金——外埠存款

6 400  

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【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。（2011年）
A．借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
B．借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目
C．借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
D．借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
【答案】B
【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目
贷记“银行存款”科目。

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本节小结：
1．
现金的账务处理
2．
现金的清查
3．
银行存款的核对
4．
其他货币资金包括的内容及核算

300013

学习了

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