《初级会计实务》第一章资产-第一节货币资金(2)

瑾萱

二、银行存款
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【教材例1—1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表1—1。
表1—1

银行存款余额调节表
单位：元

项目	金额	项目	金额
企业银行存款日记账余额	5 400 000	银行对账单余额	8 300 000
加：银行已收，企业未收款	4 800 000	加：企业已收，银行未收款	6 000 000
减：银行已付，企业未付款	400 000	减：企业已付，银行未付款	4 500 000
调节后的存款余额	9 800 000	调节后的存款余额	9 800 000

瑾萱

【例题·计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，
但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）（2009年）
【答案】
（1）
①借：银行存款

480
　　贷：营业外收入

480
②借：管理费用

360
　　贷：银行存款

360
（2）
　
　银行存款余调节表
　　
2008年12月31日
单位：万元

项　目	金　额	项　目	金　额
银行存款日记账余额	432	银行对账单余额	664
加：银行已收，企业未收款	384	加：企业已收，银行未收款	480
减：银行已付，企业未付款	32	减：企业已付，银行未付款	360
调节后余额	784	调节后余额	784

瑾萱

【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(
)。(2008年)
A．企业开出支票，银行尚未支付
B．企业送存支票，银行尚未入账
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。

瑾萱

【例题·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，
应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()（2007年）
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

300013

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cyueliang2006

郭会计

hq625

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annazpf

这节课也学会了

学静

准备报初级呢，谢谢分享