《初级会计实务》第一章资产-第一节货币资金(1)

瑾萱 · 发表于 2012-11-9 11:12:57

一、库存现金
（一）现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

（二）现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
（三）现金的清查
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
现金的清查账务处理图示如下：

（1）如为现金短缺

瑾萱 · 发表于 2012-11-9 11:13:16

【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入()。

A. 管理费用
B. 财务费用

C. 冲减营业外收入
D. 营业外支出
【答案】A
【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

瑾萱 · 发表于 2012-11-9 11:13:42

（2）如为现金溢余

瑾萱 · 发表于 2012-11-9 11:13:50

【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业
外支出。()（2008年）
【答案】×
【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

300013 · 发表于 2012-11-9 11:39:00

谢谢分享

cyueliang2006 · 发表于 2012-11-9 12:18:48

郭会计 · 发表于 2012-11-9 16:18:13

郭会计 · 发表于 2012-11-9 16:18:18

hq625 · 发表于 2012-11-9 17:01:06

学习了

lengyue0517 · 发表于 2012-11-9 18:18:41

谢谢分享

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