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工业企业一般纳税人“纳税申报操作流程说明”

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[LV.4]后起之秀

发表于 2012-8-6 08:14:23 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 笑依然 于 2013-2-2 09:46 编辑

那些文邹邹的操作手册,看着头晕吧,O(∩_∩)O~别怕,其实做账报税不难的,每个月都一样,下面我将我学到的,与大家分享!

每月1-15号前需要申报:(工业企业为例)

1、季度所得税申报(打印存档即可,不用上交,年终汇算)   
2、财务会计报表申报(打印存档即可,不用上交)   
3印花税申报;
4、堤围税申报;
5、城建税申报;
6、教育费附加申报;
7、地方教育费附加申报;
8、个税申报
9增值税申报  
10、生产企业出口货物免抵退申报  

下面附上申报操作流程(以深圳市宝安区观澜镇为例):

【1】季度所得税申报(登陆国税网即可申报)
按季度预缴申报,4月15号前,税款所属期间:1月1日-3月31日;7月15日前,税款所属期间:4月1日-6月30日;以此类推,次年5月前,汇算清缴,多退少补。
登陆深圳国税网,进入报税区,填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)

填表说明:(按每月15号前,财务会计报表申报的一般企业利润表填列,月初先报了财务会计报表,再报季度所得税)
本期金额(以4月预缴申报为例)
1营业收入=(所属时期1-1至1-31的一般企业利润表的营业收入本月金额)+(所属时期2-1至2-29的一般企业利润表的营业收入本月金额)+(所属时期3-1至3-31的一般企业利润表的营业收入本月金额
2营业成本同上
3利润总额同上
4、应纳税所得额=实际利润额*25%
5、减免所得税额,看国税具体规定,有些外商企业是有减免额的。
6、如果上季度有亏损的,即实际利润额为负数,在本季度申报时,要在第8行的“弥补以前年度亏损”处填入上季度亏损金额,扣除该金额后的,为本季度利润总额。
累计金额
(每个季度的本期金额累计数)
本季度所得税=本年累计利润总额*25%-本年实际已缴所得额
注:如果本期利润总额为负数,则本季度不用预缴所得税,正数按应纳税所得额缴纳,一般预缴的时候,少交点,到年终再交,退税不容易,没交够的年终补税。
确认数据无误后,点击保存,点击正式申报,打印出季度所得税报表,归档,年终汇算清缴才要交报表
银行扣款缴纳预缴所得税的时候,要先计提,
借:所得税费用      
贷:应交税费-应交企业所得税
银行扣款,
借:应交税费-应交企业所得税   
贷:银行存款








【2】财务会计报表申报,每月15号前,结账,国税网申报。
进入国税报税区-财务会计报表申报-我要申报(一般企业,都只填资产负债表和利润表即可。)

资产负债表的填列说明:(只填期末余额)(根据结账打印出来的月末报表)
期末余额=结账生成的资产负债表里面的期末余额填列

利润表填列说明:(填本月金额、本年累计金额、上年累计金额)
本月金额=利润表本期金额
本年累计金额=看上个月报的一般企业利润表,到上个月为止的本年累计金额+当月的本月金额(即为年初到这个月止的本年累计金额)
上年累计金额=上一年到当月为止的一般企业利润表的本期金额
填写完毕,保存,正式申报,打印一份留底归档。

【3】印花税申报(深圳地税网--综合申报,选择税目、税率,输入税额标准)
计税方法
    印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
    应纳税额计算公式:
    1.应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率
2.应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
                         印花税税目、税率(税额标准)表     【国家税务局发布日期】: 2011年09月27日
税目
征收范围
税率(税额标准)
纳税人
说明
一、购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按 购 销 金 额0.3‰贴花
立合同人
二、加工承揽合同
包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入0.5‰贴花
立合同人
三、建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按 收 取 费 用0.5‰贴花
立合同人
四、建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按 承 包 金 额
0.3‰贴花
立合同人
五、财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元的,按1元贴花
立合同人
六、货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按 运 输 费 用0.5‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
七、仓储运输合同
包括仓储、保管合同
按仓储、保管费用1‰贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
八、借款合同
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
按 借 款 金 额0.05‰
立合同人
单据作为合同适用的,按合同贴花
九、财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
财产保险合同按保险费收入1‰贴花,责任、保证和信用保险合同暂按定额5元贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
十、技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按合同所载金额0.3‰贴花
立合同人
十一、产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等产权转移书据,土地使用权出让、转让合同和商品房销售合同
按书据所载金额0.5‰贴花
立据人
十二、营业账簿
生产、经营用帐册
记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花,每件5元
立账簿人
十三、权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花、每件5元
领受人
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定,同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各
  执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。双方都得交印花税。印花税的种类也很多:像购销
  合同的印花税,你要么是购方 要么是销方。

【4】堤围税申报
1、登录深圳地税网,电子税务局,申报缴款,代征费用,选择堤围防洪税,按增值税申报表,输入当月的主营业务收入(销售额),申报。
2、申报缴款,税款缴纳,选中,缴款,打印,OVER!

【5.6.7】教育费附加税、城建税、地方教育费附加申报
1、登录地税网,电子税务局,申报缴款,综合申报,选择教育费附加等,输入当月缴纳的“增值税应纳税额”,点增加,同理,确认无误后,点申报。
2、申报缴款,税款缴纳,选择刚申报的数据,点缴款,完成,打印。

【8】个税申报(易税门户)
登录易税门户

            


第一步:录入纳税人基本信息。
(1)编辑纳税人基本信息
(2)导入纳税人基本信息。进入软件。点“导入” → 点“纳税人信息” →(外部导入表格,格式没有事先设好的,要在点导入之后,把需要的信息打勾,以便生成格式一致的表格→ 点“导入” → 导入成功后,点“关闭”
※每月新进员工(人事提供资料),把当月进职员工信息导入易税门户,离职的,在易税门户,纳税人基本信息,状态修改为“非正常”状态即可(如果系统没有先导入新的纳税人,导入工资表的时候,是无法导入成功的。)

第二步:录入正常工资薪金收入。
(1)编辑正常工资薪金收入
(2)导入正常工资薪金收入。→ 点“确定” → 出现“从外部数据文件导入生成(外部事先做好的表格格式必须与软件格式一致)” → 点“浏览” → 下一步导入 → 点“确定” → 点“关闭”。
※导入之后,检查易税门户的个税合计,与工资发放表、金碟做账的个税金额是否一致【工资表的核算,可能出现人工误差(比如漏扣了员工个税)但纳税金额以工资表为主,因为工资已发,企业不可能帮员工交个税,下月发工资时扣回】,金额不一致的,在纳税人基本信息那调整下“应付工资”,直到对上为止。每个月底发了工资之后,可以先按工资表,把正常工资薪资先做好,月初申报。
※依此类推,非工资薪金收入、全年一次性奖金等个人收入,均按照正常工资薪金收入的操作程序进行。(先编辑电子表,再通过软件导入)。
第三步:生成申报数据。 → 点“确定”→ 点“关闭”。
第四步:申报
第五步:获取反馈数据。纳税申报结束后,将从税务机关导出的纳税申报数据,进行处理。处理完成后,该月的个人所得税代扣代缴工作结束(如不进行纳税申报反馈信息的处理,下月将不能进行正常的个人所得税代扣代缴申报)。

发放工资的时候,应交税费-应交个人所得税在贷方,
银行扣款的时候,借:应交税费-应交个人所得税  贷:银行存款,无须计提。

【9】增值税申报

               

操作流程:

一、进项发票导出
登录网上认证,数据导出,选择期间,点确定即可(默认保存路径)。

二、销项发票导出
1、登录防伪系统,抄税处理,成功后,登录网上抄报税---远程抄报税。
2、发票查询,选择当月,然后在桌面,打开“网络报税企业版销项导入接口”,点确定即可(路径保存在C盘)


三、登录网上申报系统
发票管理---进项发票导入---选择(默认保存路径最后一个最新的)---确定---检查进项税额与网上认证及打印出来的是否一致---保存。
发票管理---销项发票导入---选择(路径保存在C盘)---确定---检查销项税与防伪系统及做账的金额是否一致---保存。
发票管理---销项其他发票---录入普通发票份数及金额
发票管理---运输发票录入---录入运费金额(可抵扣运费金额一样),税额、份数---保存。(新改版的增值税发票,要在发票管理-增值专用运输发票处录入,含开票发和抵扣方,看清楚)

四、新建报表---依次生成报表,保存。

五、报表浏览(有免抵退的,新建报表时,有些数据要手工填写)
1、增值税纳税申报表附列资料(表一)表一手工填转厂及直出的金额。
三、免征增值税货物及劳务销售额明细-- 18”免税货物栏,填当月转厂金额及发票份数(比如现在报7月增值税,里面填的有关免抵退申报的数据,到报7月免抵退时,数据必须是一致的)。
免、抵、退税货物处录入直出的金额。

2、增值税纳税申报表附列资料(表二)
“二、进项税额转出额-15非应税项目、集体福利、个人消费用”要填进项税转出部分,(如宿舍厂租进项)
“免税货物用-14”(填当月进项税转出金额-非应税项目、集体福利、个人消费用后余额),两者加起来就是进项税转出栏合计数。
3、增值税纳税申报表(新升级的系统无需手工填)
销售额-7.免、抵、退办法出口货物销售额”填出口金额
“销售额-8.免税货物及劳务销售额”填转厂金额  
4、固定资产进项税额抵扣情况表(填入当月入固定资产的税额),累计数是一样的。有海关进口增值税的一样录入。
5、货物和劳务税优惠政策附列资料(一般纳税人)
“备案类-其他 41”填转厂金额  

六、打印报表(一式两份)
七、新建报表-打印报表-检查报表-网上抄报税-发送报表-解锁清零。
注:如果公司没有出口业务的,只要新建报表保存即可,如第七步,无需手工填入相关出口数据。
装订排序:增值税纳税申报表---增值税纳税申报表附列资料(表一)---增值税纳税申报表附列资料(表二)---增值税纳税申报表附列资料(表三)---汇总申报税款划分明细表---固定资产进项税额抵扣情况表---货物和劳务税优惠政策附列资料(一般纳税人)---本期应纳税减征额明细表---增值税运输发票抵扣清单。
网上认证:
增值税网上扫描认证,一般在月底25号进行,认证通过之后,打印出认证清单、认证结果通知书,2份,一份做账,一份随进项发票装订。
进项发票装订要求:附认证清单、认证结果、增值税进项税额申报表(把增值税专用发票进项税额、运输发票税额录入,打印出来)。
海关缴款书操作说明:
第一步,拿到海关进口增值税专用缴款书
第二步,登陆网上申报-海关缴款书管理-增加,输入完税证号码(发票右上角,有个L的),进口口岸代码:完税号码前面4位,口岸名称:左上角有写,不填也没关系,填发日期:发票日期,完税税额:税款金额,确定。
第三步,右边,稽核管理,上传比对数据
第四步,隔天去看看稽核管理,查询比对结果,比对相符后,下载稽核结果通知书,当月申报。
第五步,发票管理,海关完税凭证,输入完税税额及份数,就可以了。





【10】生产企业出口退税申报系统9.1(公司有直出、转厂、免税进料加工举例)



{内销交税;转厂免税;直出退税}{7月份的报关单,9月做免抵退,但,7月份的报关单,必须在7月结束前开立商品发票}

生产企业出口货物免、抵、退税的计算



【提示】计算免抵退的步骤,第一步为剔税,计算不得免抵税额=出口价×(征税率-退税率);第二步为抵税,计算应纳税额=内销销项税-(进项税-不得免抵税额)-上期留抵税额,如果应纳税额大于零,需要交税,也就不用计算退税,如果应纳税额小于零,需要退税;第三步,计算退税尺度,免抵退税额=出口价×退税率;第四步,计算应退税额,比较应纳税额与免抵退税额,谁小按谁退;第五步,倒挤免抵税额。

系统申报流程:

1进料加工手册登记录入—-进口料件明细申报录入—-出口货物明细申报录入---间接出口货物明细申报录入---进料加工手册核销录入;(报关单录入完毕之后,检查系统合计与做账金额合计(免税入库,出口,转厂)是否一致,不一致时,做虚拟报关单,即负数的数量、单价、金额,调平即可。注意了,如果系统按HKD做的数据,那你调平的时候,也是按港币调,人民币一般会差0.01分这样,调下就好了,一定要以HKD的数为主,不能直接按人民币调)
2、预申报数据一致性检查
3、第六步生成明细申报数据,数据一致性检查---生成明细申报数据(插入U盘,新建文件夹201206MX)
4模拟出具进料免税证明,打印一份
5、第九步,增值税申报表项目录入
(1)免抵退销售额,按申报该月份的增值税申报表“第七栏”填列,即是直出退税金额。
(2)进项税额=进项税+当期已交增值税(应纳税额)
6、第十步,生成汇总表,附表不用(自动生成),与纳税表有差额的,则说明申报有误,撤销重申
7、第十一步,数据一致性检查---生成汇总表(插入U盘,新建文件夹201206HZ)
8打印申报表(按要求装订成册)
注:
※“间接出口”是指外商投资企业用进口料件加工成产品后不直接出口,而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口。
※每月15号前做好免抵退,做好后,先把明细发邮件给国税预审,待预审无误后,再发明细与纸质报表给专管员,并将处理好的,以前月份申报的汇总表拿回来。如果有免抵额,要把汇总表复印一份交免抵额附加税。汇总表拿回来自己保存,年终与进项抵扣联一起封箱保存。
增值税免抵额附征(按当期免抵税额计算),教育费附加3%,地方教育费附加2%,城市维护建设税7%。报免抵退的时候,有免抵额才要交附加税。申报完免抵退,审核通过后,按当期免抵额1-15号前交附加税。

各表填写说明:(以9月报7月份免抵退为例)

一、进料加工手册登记录入

录入的条件:
如果企业无发生进料加工业务时,无须使用该模块。如果企业有进料加工业务时,企业必须在取得海关核发的进料加工手册之后发生第一笔进口料件之前就应该办理手册登记,同时使用该模块录入该手册的相关内容。但是对于2003年1月1日以前取得的进料加工手册而在2003年1月1日以后还发生进出口业务的,必须在2003年1月的“基础数据采集”中补充录入该进料加工手册的内容。
录入的操作:
进入进料加工海关手册登记模块后,按下“增加”键激活编辑窗口,各栏的录入方法如下:
1、“所属期”:
输入当前的年月。201207
2、“序号”:0001
可以由小到大输入4位数的流水号。也可以先任意录入,当录完当月取得的手册后再进行“序号重排”。
3、“进料登记册号”:
根据取得的进料加工登记手册上手册编号录入。C201207(每张表的进料登记册号一样)
4、“复出口商品码”:
根据《进料加工登记手册》上的《加工合同备案情况表》上的出口成品中总价最大的商品代码确定录入。
5、“征税率”和“退税率”:
录入商品编码后会自动产生,请不要随意修改,否则将无法通过税务部门的审核。
6、“手册有效期”:2012-12-31
根据《进料加工登记手册》上的《加工合同备案情况表》上的“有效期限”确定录入。

录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘,依上述操作可以登记录入多个合同。录完后为避免出错,建议企业进行一次“序号重排”,具体操作如下:在进料加工海关手册登记画面上先按“序号重排”键,再按“排序”键即可自动修改序号及排序。

二、进口料件明细申报录入

如果企业无发生进料加工业务时,无须使用该模块。如果企业有进料加工业务时,企业当月取得的进口(包括直接进口和转厂进口)报关单,都必须录入当月的“进口料件明细申报录入”模块中。
录入的操作:
进入进口料件明细申报录入模块后,按下“增加”键激活编辑窗口后,各栏的录入方法如下:
1、“所属期”:输入当前申报的年月。201207
2、“序号”:0001
可以由小到大输入4位数的流水号。也可以先任意录入,当录完当月取得的进口报关单后再进行“序号重排”。
3、“进料登记册号”:根据进口报关单上的备案号录入。C201207
4、“进口报关单号”:
根据进口报关单右上角的“海关编号”+“0”+“项号”录入。例如:有一报关单的海关编号是123456789,该报关单共两行商品,第一行商品的项号为“01”,第二行商品的项号为“02”。则录入该进口报关单第一行商品时,其进口报关单号应录为“123456789001”。
5、“代理证明号”:
为空无须录入。
6、“进口商品代码”;
根据进口报关单对应行的商品编码录入。如果企业之前设置好“自用代码”的,可以点击该栏的下拉式菜单,再选择该商品代码即可完成商品代码录入工作,否则必须人手录入。
如果录入商品代码后,电脑提示“无此商品代码”,企业在系统主画面点击“系统维护”——“代码维护”——“海关商品码”进入海关商品码编辑模块,检查一下是否有将此商品代码设为自用代码,如果无即按本书第3章(3.5  自用海关商品码的设置)内容操作即可,如果在海关商品码编辑模块通过查找确实无此海关代码时,可以以该商品代码最接近的商品代码代替录入。
如果录入商品代码后,电脑提示“非基本商品”,企业可以选择录入该商品代码的任一个明细码。例如:有一商品代码为39011000,该商品代码有39011000.10和39011000.90两个明细码,当企业按进口报关单录入39011000时,电脑会提示“非基本商品”,这时企业可以录入3901100010或3901100090代替原商品代码录入系统即可。
7、“进口商品名称”和“计量单位”:
录入“进口商品代码”后,这两栏电脑会自动提供。不管出现的商品名称和计量单位是否与真实情况一致,企业都不必理会。
8、“进口数量”:
根据进口报关单实际情况录入即可。
9、“原币代码”:HKD
根据进口报关单中“币制”栏的英文简写录入即可。如果企业之前设置好“自用代码”的,可以点击该栏的下拉式菜单,再选择该币制即可完成原币代码录入工作,否则必须人手录入。
如果电脑提示“原币代码—代码未找到”,请先检查是否录错代码,如果无录错,请在系统主画面选取“系统维护”——“代码维护”——“币别码”,进入币别码编辑模块,检查该币种是否设为自用代码,如果无即按本书第3章(3.6  自用币别码的设置)内容操作即可。
10、“原币币别”:
录入原币代码后该栏自动产生,无须录入。(按报关单上的币别录入)
11、“原币到岸价”:
根据进口报关单对应行的“总价”录入。
12、“原币汇率”和“美元汇率”:
原币汇率根据当月出口商品的汇率录入(当月出口商品汇率,就是在国税网看的,当月该币别的中间汇率)。(100外币兑人民币汇率)(如原币币别是港币,则这里填港币汇率81.401; 美元汇率631.46)
13、“人民币到岸价”:
录入“原币到岸价”和“原币汇率”后该栏自动产生。
14、“美元到岸价”:
录入“原币到岸价”和“美元汇率”后该栏自动产生。
15、“海关实征税额”:
是指海关实征的关税和消费税。如果海关对该进口报关单中的进口商品征收了关税和消费税但却无征进口环节增值税时,则其征收的关税和消费税金额可以录入此栏中。

录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的进口报关单录入此模块,即可完成进口料件明细申报录入。但在退出该模块之前,记得按下“序号重排”键,进行序号重排以避免出错。

三、出口货物明细申报录入

录入的条件:
当月发生的直接出口业务(包括转关出口业务,即从监管仓或保税仓出口的业务),不管是否取得出口退税联出口报关单,都必须录入当月的“出口货物明细申报录入”模块中,未取得出口退税联出口报关单的,可以以“白单”进行录入。
录入的操作:
进入出口货物明细申报录入模块后,按下“增加”键激活编辑窗口后,各栏的录入方法如下(如不作说明的则其录入规定与进口报关单相同):
1、“记销售日期”:
根据该笔出口商品开票日期录入。
2、“进料登记手册号”:C201207
根据出口报关单的备案号录入,当该出口报关单的“贸易方式”栏为“一般贸易”时,该栏为空无须录入。
3、“出口日期”:出口日期
根据出口报关单右上角两个日期中较迟的一个日期录入。
4、“外汇核销单号”:
根据出口报关单上的“退税核销单”栏的内容填写。
5、“代理证明号”:
为空。(有“双代理业务”的除外,但有“双代理业务”的企业极少,全市只有一两户,因此不多说了。)
6、“单证不齐标志”:
未取得出口退税联出口报关单的,在该栏录入“B”; 未取得出口退税联外汇核销单的,在该栏录入“H”;上述两单都未取得时,在该栏录入“BH”。(注该出口属“双代理业务”的,但还未取得“代理证明”时,才在该栏录入“D”,否则千万不要随便加上“D”标志。)
7、“出口商品代码”:
录入方法基本上与进口的一样。但有一点不同,企业必须注意:当录入商品代码后,电脑提示“非基本商品”,如果该商品代码的所有明细码其对应的退税率都相同时,企业可以选择录入该商品代码的任一个明细码。但如果其明细码对应的退税率都不相同时,企业必须选择录入退税率较低的一个商品代码。
8、“征税税率”和“退税率”:
电脑自动产生,企业不能随意修改,否则将无法通过税务部门的审核。
9、“出口发票号”:
根据出口报关单对应的出口发票的编号录入。当同一张出口报关单对应多张出口发票时,选择金额最大的那一张出口发票的编号录入。

录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的直接出口报关单录入此模块,即可完成出口货物明细申报录入。但在退出该模块之前,记得按下“序号重排”键,进行序号重排以避免序号出错。

四、间接出口货物明细录入

录入的操作:
进入间接出口货物明细录入模块后,按下“增加”键激活编辑窗口后,各栏的录入方法基本上与直接出口报关单相同,但其中有三栏分别是“对方企业代码”、“对方纳税识别”和“对方登记册号”,可以为空,企业无须录入。
录入完各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的转厂出口报关单录入此模块,即可完成间接出口货物明细录入。但在退出该模块之前,记得按下“序号重排”键,进行序号重排以避免序号出错。

五、进料加工手册核销录入

录入的操作:
进入该模块后,按下“增加”键激活编辑窗口后,各栏的录入方法如下:
1、“所属期”:201207
输入当前的年月。
2、“核销序号”:0001
任意录入4位数的数字。当录完当月所有要核销的手册内容后再进行“序号重排”即可。
3、“进料登记册号”:C201207
录入要核销的进料登记手册号。如果录入的“手册号”录错了或未作登记,电脑会提示“该进料登记册号尚未登记,无法核销”,请检查该手册号是否录错或确实未作手册登记。
4、“实际进口总值”:(7月进口总金额)
根据该手册的所有进口(包括直接进口和转厂进口)报关单计算得出。
5、“实际出口总值”:(7月直出+转厂合计)
根据该手册的所有直接出口报关单+间接出口计算填写。
6、“剩余边角余料”、“结转料件”、“其它调减料件”和“剩余残次成品”:(一般无需填写)
都根据企业实际核销时海关确定的金额填写。
7、“结转产品”:(无需填写)
根据该手册的所有转厂出口报关单计算填写。但是对于2003年1月1日以前取得的进料加工手册而在2003年1月1日以后还发生进出口业务的,应根据该手册的所属期在2003年1月1日之后的所有转厂出口报关单计算得出。
8、“其它未出口”:(无需填写)
根据该手册的直接出口报关单超过6个月还未收齐单证或经税务部门审核缺少电子信息的金额填写。

录完上述各栏后,按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月需要核销的进料加工手册录入此模块,即可完成手册核销明细录入。但在退出该模块之前,记得按下“序号重排”键,进行序号重排以避免序号出错。

六、如果退运的报关单与原出口的报关单数量、金额都不一样时,企业可以在申报系统主画面点击“基础数据采集”——“出口货物明细申报录入”,进入出口货物明细申报录入模块,按下“增加”键,在“编辑窗口”各栏录入退运报关单各项内容,但要注意其中的“核销单号”和“出口发票号”企业可以自行设计任意录入,“出口数量”和“原币离岸价”两栏以负数录入即可。

七、增值税申报表的录入等。

以后取消核销之后,就不存在核销单证不齐的问题了。一般情况,单证都会收齐,如果单证不齐,录入上表时,在单证收齐标志处要录不齐的标志,待收齐后,再做“收齐出口单证明细录入”如果超过时间没做单证收齐,出口“退税”;转厂“免税”,将不再免退税,要全额交税了。

录入上表时,币别要一致,假设以HKD为主,如报关单是USD时,要统一按汇率转换为HKD的金额录入。上表的原币币别和原币汇率都是一样的,不能一会一个样,表格要统一。

还有一种情况就是,转厂收加工费的,可能要收的加工费与你转厂的报关单金额不一致,这时候,按报关单开出口发票的时候,要跟你应收的加工费金额一致,调报关单的金额后再开票,按开票金额做账,这样账就对上了。

出口商品发票的开具

每月31号前开出口商品发票。
普通开票软件登录—选择客户,发票填开
说明:普通开票软件,每月申报期间,要进行月申报,所以,在月申报之前,要确定上月开票无误,并已结束,否则月申报之后,开票日期自动成当月,无法再开具上月发票,一般出口商品发票,当月的当月开完。
1.贸易方式、收汇方式可以不写
2.当期汇率(HKD)(写国税出口退税汇率,7月开票看7期汇率);
3.商品名称(下拉选择,也可以手动输入代码);
美元的,要转换为港币,(美元总价)33805*6.3146美元汇率)/0.81401港币汇率)=262238.86港币总价(销售金额),
4.销售价与离岸价一样; 先写销售金额,单价会自动计算出来
5.发票下方,外币写HKD,大写:港币
6.备注写对应报关单号  **   直出(转厂)
说明:同一客户,可以多张报关单开一张商品发票,一般商品名称6栏比较合适;一张报关单不得开多张发票;不同客户,也不得开同一张出品商品发票。
有关免抵退
一、收到进(出)口报关单
1.先登记(出口转厂核销单据明细表,方便查询),现在取消核销了,就没有核销单了。
2.《免税进料》报关单就一张付汇证明联,复印2份,一份做免抵退,一份做免税进料凭证附件。企业留存联跟付汇证明联一样的,企业留存联是海关那边打印的,多了个条码而已,都一样的。
3.《直出的》有出口退税联、收汇核销联,直出的用出口退税联原件做免抵退,用出口发票记账联做销售凭证附件。
4.《转厂》有收汇核销联,出口发票记账联做转厂销售凭证附件。
5.进料的付汇证明联原件、直出的收汇核销联、转厂的收汇核销联原件,保存。
二、开立出口商品发票{内销交税;转厂免税;直出退税}{7月份的报关单,9月做免抵退,但是,7月份的报关单,必须在7月结束前开立商品发票}
1. 每月根据当月出口货物报关单,开出口商品发票,当月报关单,当月开出口商品发票。报关单有进料深加工、一般贸易的做一般做转厂,一般贸易的是没有手册号的,转厂一般都是收取加工费那样,所以不能按报关单实际金额来开票,要按你应收的加工费,报关单上金额打个折开票,然后按开票的入账。
2. 直出(有出口退税联的),按报关单金额开具发票,不是收取加工费,是直接销售额。
3.第一联:存根联(归档);第二联:发票联(购货方记账联)
第三联:出口单位记账联(归档);第四联:税务机关存根联
第五联:海关存查联(归档)
三、报关单、发票的分类备用及归档
做账(先填好免抵退申报所需资料)
1.开完发票之后,把发票记账联与报关单复印件分好做账用,进料的,付汇证明联复印件;直出的,发票记账联与收汇核销联复印件;转厂的,发票记账联与收汇核销联复印。
2. 拿出口商品发票做出口(转厂)销售收入,把免抵退直出(转厂)销售金额确认表先填好,入账汇率就是金碟做账时候的汇率,下面那个规定汇率是出口商品发票上的汇率,也就是当月调整的汇率,具体看国税网当期中间汇率。
免抵退资料
1.进料,进口货物报关单付汇证明联复印件
2.直出,出口发票税务机关联(出口发票-出口专用)、“出口退税专用”报关单
3.转厂,出口发票税务机关联、收汇核销联复印件
归档
1.除了记账联、税务机关联用于做账及报出口退税联外,其余三联按号码排好,买出口发票时,把那些已经开过的发票,带去国税,有作废、红字的放上面,还需带发票验旧供新表、身份证、购票本。
免抵退装订说明:(全部要盖公章,以7月申报5月免抵退为例)
除了出口商品发票、出口货物报关单(出口退税专用联)不用盖章
报关单(付汇证明联、海关核销联、企业留存联、收汇核销联)都要盖章
1、装订说明一份
2、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表一式6份
3、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表一式6份
4、增值税纳税申报表(申报)一式3份
5、增值税纳税申报表(免抵退纳税申报用-电脑打印)一式3份
7、5月增值税申报表复印件一式一份
8、5月增值税电子缴税付款凭证一式一份
6、进项税分类核算计算表一式一份
9、直接出口销售金额确认表一式一份
10、会计期间5月份的,主营业务收入总分类账一式一份
11、5月主营业务收入-出口 明细账一式一份
   5月主营业务收入-转厂 明细账一式一份
5月主营业务收入-内销 明细账一式一份
5月其他业务收入总分类账一式一份
5月其他业务收入明细分类账一式一份
12、免抵退汇总申报出口发票与出口报关单对应情况一览表一式一份
13、生产企业出口货物免抵退税申报明细表一式一份
14、生产企业出口货物免抵退货物申报明细表一式一份
15、生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表一式一份
16、出口发票-出口专用;报关单-出口退税专用(直出的)
17、免税进口料件金额确认表一式一份
18、核销调减项目一式一份
19、差异说明(免税入账金额与报关单不一致的说明)一式一份
20、会计期间5月的原材料总分类账一式一份
21、原材料明细分类账一式一份
22、生产企业进料加工登记申报表一式一份
23、生产企业进料加工海关登记手册核销申报表一式一份
24、生产企业进料加工贸易免税证明一式一份
25、进料加工免税证明出具情况一式一份
26、生产企业进料加工进口料件申报明细表一式一份
27、进口货物报关单(付汇证明联复印件)
28、间接出口销售金额确认表一式一份
29、生产企业免税货物申报明细表一式一份
30、出口商品发票、出口报关单(企业留存联复印件)(进料深加工,转厂的),(一般贸易,转厂的)报关单是收汇核销联复印件,发票对应报关单放。
30、差异说明(间接出口发票金额与报关单不一致)
30、增值税进项税额申报表一式一份

账务总结

一、计提工资
工资一般是每月25号计提,下月25号计提前,先查看应付职工薪酬科目余额,按上月计提工资的分录,冲回上月多计提的工资,然后再计提当月工资。

计提工资的分录:
借:制造费用
管理费用
销售费用
  贷:应付职工薪酬

次月冲回多计提分录,
  按上月计提,借贷做反方向分录或红字冲回。
※1-15号前报增值税等等,次月扣款,当月计提当月应纳税额(当月发生的费用要体现在当月,不能等扣款时再做账,那样太迟了),根据申报打印出来的税款缴纳凭证,作分录,

二、银行代扣上月税费

当月扣税款,(附银行扣款单)
上月增值税,借:应交税费-应交增值税(已交税金)
                贷:银行存款
上月城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、堤围税
借:应交税费-应交城建税
             教育费附加
             地方教育费附加
             印花税
  贷:银行存款
借:其他应付款-堤围税
  贷:银行存款

三、本月15号申报后,打印缴费凭证,计提费用

本月计提相关税费(本月1-15申报)(附网上打印的税务局缴费凭证,每月月初报完税可以打印出来的)
借:营业税金及附加
  贷:应交税费-应交城建税
               教育费附加
               地方教育费附加
借:管理费用-印花税
  贷:应交税费-印花税
借:管理费用-堤围税
  贷:其他应付款-堤围税
备注:印花税可以在银行扣款时,直接通过银行付款,借管理费用,但印花税比较多的情况,也可以通过应交税费科目,先计提费用。按我的理解,是因为印花税最终入管理费用的,如果印花税比较多的时候,没有先计提进费用的话,会影响当期的损益,比较少的情况,可以不计提,下月扣款时再做分录,因为影响不大。不知道我有没有理解对?

四、计提水电费、税费、预提费用等(当月的费用要体现在当月,次月银行代扣款)

五、固定资产折旧、无形资产摊销及其他待摊费用的摊销

六、应收账款、应付账款、其他应收、应付等日常往来,从采购(销售)     收到发票(开具发票)    本月收付款业务。

七、员工借支款、公司日常费用报销、工资发放、银行代扣水电费、电话费、发票工本费、转账手续费等业务。

八、本月生产领料     结转制造费用     产成品入库      结转生产成本、发出商品、库存商品
1)、本月生产领料
借:生产成本
  贷:原材料-主料
            -辅料
2)、结转制造费用
借:生产成本
贷:制造费用
3)、产成品入库
借:库存商品
贷:生产成本
注:生产成本科目,如有余额,则是月末在产品。
4)、本月发出商品
借:发出商品
贷:库存商品
5)、结转发出商品入主营业务成本(上月发出商品,本月开具发票,月底结转成本)
借:主营业务成本
贷:发出商品

受托加工的账务处理

1.收到受托加工材料物资时:
可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后,将人工、辅助材料等
 借:生产成本
  贷:制造费用等
3.加工完成入库时,结转本批加工成本
 借:库存商品—受托加工产品
   贷:生产成本
4.将加工完成的产品交付,并开出发票时:
 借:应收账款
   贷:主营业务收入或其他业务收入
     应交税金——应交增值税(销项税额)
     应交税金——应交消费税(如果涉及消费税的,要代扣代缴消费税)
5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况,并结转库存商品:
 借:主营业务成本或其他业务成本
   贷:库存商品——受托加工产品

委托加工的账务处理

1.转材料到加工单位
 借:委托加工物资
  贷:原材料
2. 计算支付加工费
 借:委托加工物资
   应交税费——应交增值税(进项税)
   应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)
   贷:应付账款
3.收回加工完成产品
  借:库存商品
    贷:委托加工物资(包括材料及加工费)
注:
②  属于加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税计入加工物资成本。
  ②凡属于加工物资收回后用于连续生产的,其所付的消费税先计入“应交税费—应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

自制生产账务处理

1、购进材料
借:原材料
  贷:银行存款
2、生产产品领用材料
借:生产成本
  贷:原材料
3、生产工人工资
借:生产成本
  贷:应付工资
4、月末,制造费用分配
借:生产成本
  贷:制造费用
5、完工后办理入库
借:产成品
  贷:生产成本
6、销售
借:银行存款
  贷:主营业务收入-自制
      应交税费-应交增值税(销项税)
7、结转销售成本
借:主营业务成本-自制
  贷:产成品

九、结转本期损益

十、结转汇兑损益

金碟期末调汇说明:

金蝶期末过账之后,期末调汇(如第六期结账),登录国税网---出口退税专题---出口退税动态那里有说明(那是国家发布的汇率中间值,比较准确),如2012年度人民币汇率中间牌价及美元折算率(第六期),附件里面有2012年度人民币汇率中间牌价,找到6月对应币种汇率值,如港币81.549/100=0.81549即当期调整后的汇率,输入期末汇率,金碟自动调汇并生成一张记账凭证。

十一、结账报税

综上所述,基本上一个月的业务,就完成了,每个月都是这样循环,熟能生巧。做账报税流程,大致一样,至于细节问题,还是以当地主管税务机关的要求为准,本文仅供参考,谢谢!

说明:每个行业的会计科目设置,一级科目都是一样的,主营业务收入,管理费用、销售费用那些,都一样的用法,区别就是二级科目,比如主营业务收入下设内销、出口、转厂明细,期间费用、制造费用下设的明细,可能每个公司不同,所以新进公司之后,把一级科目以下的都熟悉了,了解清楚本公司的做账及业务流程,接下来自己的账就好做了。

我们不是神,没有办法完全杜绝错误,但是,我们可以尽量避免错误,因为大家都伤不起。
所以,我们必须要不断学习,不断进步。




附件:
           
           
           
           
           
           

生产企业出口退税学习手册
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点评

不错的资料哦,补充下,报税的软件各省不同。不过,依然的可以参考。  发表于 2012-8-11 08:27

评分

24

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该用户从未签到

发表于 2012-8-6 08:29:43 | 显示全部楼层
看了 ,谢谢
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[LV.3]江湖少侠

发表于 2012-8-6 09:25:00 | 显示全部楼层
是啊,我们必须要不断学习,不断进步。
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签到天数: 8 天

[LV.3]江湖少侠

发表于 2012-8-6 12:19:59 | 显示全部楼层
很及时的。学习。
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[LV.3]江湖少侠

发表于 2012-8-6 12:22:34 | 显示全部楼层
谢谢分享
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[LV.4]后起之秀

发表于 2012-8-6 12:28:41 | 显示全部楼层
辛苦了,很好学习资料
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[LV.4]后起之秀

发表于 2012-8-6 12:49:48 | 显示全部楼层
好详细,辛苦了
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[LV.7]名震江湖

发表于 2012-8-6 13:34:01 | 显示全部楼层
辛苦了,谢谢笑笑的分享!
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[LV.4]后起之秀

发表于 2012-8-6 16:41:47 | 显示全部楼层
很好啊,辛苦了。
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该用户从未签到

发表于 2012-8-8 11:12:08 | 显示全部楼层
好详细,慢慢看

点评

刷金币好累  发表于 2012-9-8 11:51
哎  发表于 2012-9-8 11:51
可惜金币不够啊  发表于 2012-9-8 11:51
斯蒂芬萨芬  发表于 2012-9-8 11:51
还有被的吗  发表于 2012-9-8 11:51
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