初级会计师考试难点解析：出口退税的处理

笑依然

出口退税后
贷：应交税费——应交增值税（出口退税），是为了与之前确认相关的应交税费——应交增值税（进项税额）相抵销的，因为出口退税了，所以对于产品曾确认的增值税进项税额不能再抵税，从而设置了这个科目来抵消。简单的说，在这里记入应交税费的贷方是为了冲减应交税费的借方金额，不是增加应交的税费。

关于出口退税的处理，会计处理如下：
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——出口退税
企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

love555

谢谢分享！

□聪□

独立寒秋

学习了，感谢分享！
老师，第四步，可不可以省略呢？

jiuyueyao

小规模纳税人也适用吗？