中国会计社区

 找回密码
 注册会员

QQ登录

只需一步,快速开始

手机号码,快捷登录

中华会计网校最新视频课程2019年初级会计职称考试视频课程2018年中级会计职称考试视频课程2018年注册会计师考试培训课程
会计网校免费在线题库系统上线啦!2018年初级会计职称考试报名通知公布2018年高级会计师视频课程2018年税务师考试高清视频课程!
查看: 5423|回复: 7

[房地产] 施工队分包税金的处理

[复制链接]

该用户从未签到

发表于 2011-12-4 21:04:55 | 显示全部楼层 |阅读模式

马上注册中国会计社区,结交天下会计同行好友,享用更多会员功能

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?注册会员

x
  【问题】
  税务局要求先开分包发票,后开总包发票,比如开给业主1000万发票,可以开200万分包。
  施工队先开了200万分包发票,并且缴纳了营业税等税费。我们在税局开1000万发票给业主,缴纳税金时,税局只收1000-200=800万的税费。施工队出的分包税金如何账务处理?(江苏省张敏)
  【解答】
  根据《中华人民共和国营业税暂行条例》,纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
  你所说的:先开分包发票,后开总包发票,比如开给业主1000万发票,可以开200万分包。那是理想状态下的情况,实际情况往往比较复杂。在理想状态的情况下,分包单位在开具建筑业专用发票200万元给总包单位,总包单位给建设单位开具1000万元建筑业专用发票,总包单位的营业额为800=1000-200,营业税金及附加=800×3.3%=26.4万元;分包单位营业额=200万元,营业税金及附加=6.6万元。分包单位的会计处理:
  1、分包单位与总包单位结算,总包单位确认已完工工程量200万元,开具建筑业专用发票:
  借:应收账款——××总包单位     200
    营业税金及附加          6.6
   贷:工程结算——××项目        200
     应交税费——应交营业税       6
     应交税费——应交城建税      0.42
     应交税费——应交教育费附加    0.18
  2、分包单位支付税款:
  借:应交税费——应交营业税      6
    应交税费——应交城建税      0.42
    应交税费——应交教育费附加    0.18
   贷:银行存款              6.6
  3、但是现实情况往往并不完全如此。例如,建设单位支付总包单位1000万元工程进度款,一般情况建设单位支付工程进度款的同时要求总包单位开具1000万元建筑业专用发票,开具发票下月就要纳税。但总包单位如果同时支付分包单位200万元分包款,这时分包单位就不可能给总包单位开具200万元建筑业专用发票,这时总包单位的营业额就不是800万元,而是1000万元,所纳营业税及附加就是1000×3.3%=33万元,不是26.4万元。

评分

1

查看全部评分

中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复

使用道具 举报

签到天数: 1 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2012-3-25 15:19:11 | 显示全部楼层
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复 支持 反对

使用道具 举报

该用户从未签到

发表于 2012-5-15 13:55:48 | 显示全部楼层
那是不是总单位是可以以代缴的方式帮分包单位缴纳呢,总单位再收取分包单位的税金,这样分包单位也不用开发票缴纳了呢?
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复 支持 反对

使用道具 举报

该用户从未签到

发表于 2014-9-17 11:09:48 | 显示全部楼层
总包方开具1000万发票的时候是要把分包方200万发票的完税凭证拿去税务局的,税务局会开具1000万的发票和总包方应承担800万税金的完税凭证
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复 支持 反对

使用道具 举报

签到天数: 1 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2014-9-17 11:45:38 | 显示全部楼层
学习学习
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复

使用道具 举报

该用户从未签到

发表于 2015-1-13 20:02:05 | 显示全部楼层
现在都不需要代扣代缴了,分包出的税金,跟总包一点关系都没得。不需要账务处理。直接按扣除分包款后的金额计提税金缴纳就OK了
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复 支持 反对

使用道具 举报

签到天数: 31 天

[LV.5]武林新贵

发表于 2016-1-9 16:24:49 | 显示全部楼层
施工队分包税金的处理
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复 支持 反对

使用道具 举报

该用户从未签到

发表于 2018-3-9 08:41:03 | 显示全部楼层
涨见识了,谢谢!
中国会计社区官方微信公众号:会计通。
回复 支持 反对

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册会员

本版积分规则

中国会计网|关于我们|联系方式|站务合作|手机版|帮助中心|会计社区 ( 京ICP备12013966号  

GMT+8, 2018-9-22 18:44

Discuz!

© 2001-2017 会计通

快速回复 返回顶部 返回列表