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问：我们是一家生产型外商投资企业，部分产品出口。实行“免抵退” 政策。按照我公司主管税务机关要求，每月在进行“免抵退”税申报时， 如产生应退税额，则不论退税款是否到帐，都应在次月增值税申报表23行调减上期留抵税额。并作帐务处理。这样，可能造成企业不仅未收到退税，而且进项税额不能抵顶内销货物的销项税额，要先缴税。我们认为不符合“免抵退"的定义和原理。请问税务机关的要求正确吗？
答：企业会计制度对实行“免抵退”办法有进出口经营权的生产企业的出口退税的处理规定如下：“实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税——进项税额转出）。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税——出口退税）。因应抵扣的税额大于应纳税额而末全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。” |
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发表于 2006-11-27 16:37:10
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