|
|
1. 汇算清缴简介
汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。
根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
2. 什么时候开始所得税汇算清缴？
中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
3. 企业所得税是怎样做汇算清缴？
企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。
A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
- 收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；
- 成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；
- 费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；
- 税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；
- 补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；
- 调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
4. 企业所得税汇算清缴应提交哪些资料？
- 营业执照副本复印件
- 国税、地税副本复印件
- 年度总账、明细账、会计凭证
- 本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）
- 验资报告
- 以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件
- 存货盘点表、银行对帐单、余额调节表
- 下年度缴本年度12月份税金的缴税单
- 资产所有权的证明的复印件
- 有关享受税务优惠政策的xx复印件
- 基本情况表
节选自：http://www.cnnsr.com.cn/csfw/cszt/20090412/
|
|
发表于 2012-11-20 14:13:10
提升卡
变色卡
